2019年以來減稅降費政策匯編

發布時間:2020-08-19 15:35 來源:國家稅務總局內蒙古自治區稅務局 字號:[大][中][小] 打印本頁分享
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 前言

減稅降費是黨中央、國務院作出的重大決策部署,是深化供給側結構性改革的重要舉措,對減輕市場主體負擔、激發市場主體活力、增強市場主體發展動能、促進經濟可持續增長具有重要作用。2019年以來,國家和自治區陸續出臺了一系列力度大、范圍廣的減稅降費政策,在著力為市場主體紓困解難的同時,有力促進了創業創新,有效推動了經濟高質量發展,在服務“六穩”“六?!贝缶?、統籌推進疫情防控和經濟社會發展中發揮了重要作用。為更好幫助納稅人繳費人和全區稅務干部準確掌握和用好用足各項減稅降費政策,自治區稅務局對2019年以來國家和自治區出臺的減稅降費政策進行了梳理,供大家學習。

 

 

 

國家稅務總局內蒙古自治區稅務局

2020年8月

 

 

 

 

目錄

減稅政策部分

第一節 綜 合

一、內蒙古自治區黨委 自治區人民政府印發《關于促進民營經濟高質量發展若干措施》的通知

二、財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知

三、內蒙古自治區財政廳  國家稅務總局內蒙古自治區稅務局關于我區增值稅小規模納稅人減按50%征收相關地方稅費的通知

四、財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知

五、內蒙古自治區財政廳 國家稅務總局內蒙古自治區稅務局 人力資源和社會保障廳 扶貧開發辦公室轉發財政部稅務總局 人力資源和社會保障部國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知

六、財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知

七、內蒙古自治區財政廳 國家稅務總局內蒙古自治區稅務局 內蒙古自治區退役軍人事務廳轉發財政部稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知

八、財政部 稅務總局 中央宣傳部關于繼續實施文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業若干稅收政策的通知

九、財政部 稅務總局 證監會關于創新企業境內發行存托憑證試點階段有關稅收政策的公告

十、財政部 稅務總局關于延續供熱企業增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅優惠政策的通知

十一、財政部 稅務總局關于公共租賃住房稅收優惠政策的公告

十二、財政部 稅務總局關于繼續實行農村飲水安全工程稅收優惠政策的公告

十三、財政部 稅務總局 發展改革委 民政部 商務部 衛生健康委關于養老、托育、家政等社區家庭服務業稅費優惠政策的公告

十四、財政部?稅務總局關于民用航空發動機、新支線飛機和大型客機稅收政策的公告

十五、財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告

十六、財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告

十七、財政部 稅務總局關于延續實施普惠金融有關稅收優惠政策的公告

十八、財政部 稅務總局關于電影等行業稅費支持政策的公告

十九、財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告

二十、內蒙古自治區黨委 自治區人民政府印發《關于營造更好發展環境支持民營企業改革發展的若干措施》的通知

第二節 貨物和勞務稅

一、財政部 稅務總局關于冬奧會和冬殘奧會企業贊助有關增值稅政策的通知

二、財政部 稅務總局關于明確養老機構免征增值稅等政策的通知

三、財政部 稅務總局關于繼續實施支持文化企業發展增值稅政策的通知

四、財政部 海關總署 稅務總局 藥監局關于罕見病藥品增值稅政策的通知

五、財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告

六、國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告

七、財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告

八、財政部 稅務總局關于延續免征國產抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的公告

九、財政部 稅務總局關于繼續執行邊銷茶增值稅政策的公告

十、財政部 稅務總局關于明確部分先進制造業增值稅期末留抵退稅政策的公告

十一、財政部 稅務總局關于明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告

十二、財政部?稅務總局關于資源綜合利用增值稅政策的公告

十三、財政部 商務部 稅務總局關于繼續執行研發機構采購設備增值稅政策的公告

十四、財政部 稅務總局關于明確國有農用地出租等增值稅政策的公告

十五、財政部?稅務總局關于支持貨物期貨市場對外開放增值稅政策的公告

十六、財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告

十七、財政部 稅務總局關于二手車經銷有關增值稅政策的公告

十八、財政部 稅務總局關于延長小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告

十九、財政部 稅務總局關于車輛購置稅有關具體政策的公告

二十、財政部 稅務總局 工業和信息化部關于新能源汽車免征車輛購置稅有關政策的公告

二十一、財政部 海關總署 稅務總局關于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告

二十二、財政部 稅務總局公告關于提高部分產品出口退稅率的公告

二十三、財政部 海關總署 稅務總局關于不再執行20種商品停止減免稅規定的公告

第三節 所得稅

一、內蒙古自治區財政廳 國家稅務總局內蒙古自治區稅務局關于明確享受《內蒙古自治區黨委自治區人民政府印發<關于促進民營經濟高質量發展若干措施>的通知》有關免征企業所得稅地方分享部分優惠政策的小型微利企業范圍的通知

二、財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于企業扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告

三、財政部 稅務總局關于永續債企業所得稅政策問題的公告

四、財政部 稅務總局關于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告

五、財政部 稅務總局關于擴大固定資產加速折舊優惠政策適用范圍的公告

六、財政部 稅務總局關于集成電路設計和軟件產業企業所得稅政策的公告

七、財政部 稅務總局 國家發展改革委關于延續西部大開發企業所得稅政策的公告

八、財政部 稅務總局 發展改革委 證監會關于創業投資企業個人合伙人所得稅政策問題的通知

九、財政部 稅務總局 證監會關于繼續實施全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告

十、財政部 稅務總局 證監會關于繼續執行滬港、深港股票市場交易互聯互通機制和內地與香港基金互認有關個人所得稅政策的公告

十一、財政部 稅務總局關于遠洋船員個人所得稅政策的公告

十二、財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告

十三、國家稅務總局關于小型微利企業和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告

第四節 財行和資環稅

一、財政部 稅務總局關于繼續實行農產品批發市場、農貿市場房產稅、城鎮土地使用稅優惠政策的通知

二、財政部 稅務總局關于高校學生公寓房產稅 印花稅政策的通知

三、財政部 稅務總局關于繼續對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統減免城鎮土地使用稅優惠政策的通知

四、財政部 稅務總局關于部分國家儲備商品有關稅收政策的公告

五、內蒙古自治區人民政府關于支持防控疫情重點保障企業和受疫情影響生產經營困難中小企業健康發展政策措施的通知

六、內蒙古自治區財政廳 國家稅務總局內蒙古自治區稅務局關于新冠肺炎疫情期間房產稅和城鎮土地使用稅減免政策的公告

七、財政部 稅務總局關于繼續實施物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策的公告

八、財政部 稅務總局關于繼續執行的資源稅優惠政策的公告

九、內蒙古自治區財政廳 國家稅務總局內蒙古自治區稅務局關于鼓勵出租人為服務業小微企業和個體工商戶減免租金有關房產稅城鎮土地使用稅政策的公告

降費政策部分

一、國務院辦公廳關于印發降低社會保險費率綜合方案的通知

二、內蒙古自治區人力資源和社會保障廳、內蒙古自治區財政廳關于降低社會保險繳費率有關問題的通知

三、財政部關于調整部分政府性基金有關政策的通知

四、財政部關于調整殘疾人就業保障金征收政策的公告

五、人力資源社會保障部 財政部 稅務總局關于階段性減免企業社會保險費的通知

六、國家醫保局 財政部 稅務總局關于階段性減征職工基本醫療保險費的指導意見

七、內蒙古自治區醫療保障局內蒙古自治區財政廳國家稅務總局內蒙古自治區稅務局關于印發《內蒙古自治區階段性減征職工基本醫療保險費實施方案》的通知

八、內蒙古自治區人力資源和社會保障廳內蒙古自治區財政廳國家稅務總局內蒙古自治區稅務局關于階段性減免企業社會保險費的實施意見

九、人力資源社會保障部 財政部 稅務總局關于延長階段性減免企業社會保險費政策實施期限等問題的通知

十、內蒙古自治區人力資源和社會保障廳 內蒙古自治區財政廳國家稅務總局內蒙古自治區稅務局關于延長階段性減免企業社會保險費政策實施期限有關問題的通知

 

 

 

 

 

 

減稅政策部分

第一節 綜 合

內蒙古自治區黨委 自治區人民政府印發

《關于促進民營經濟高質量發展若干措施》的通知

內黨發〔2018〕23號

(一)加大減稅力度。在自治區權限范圍內,實行減稅和免稅有關政策。從2019年1月1日到2021年12月31日,執行以下稅收政策:年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業免征企業所得稅地方分享部分;月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的小規模納稅人免征房產稅和城鎮土地使用稅;房產稅從價計征的減除幅度由10%調整為30%(待《內蒙古自治區房產稅實施細則》修訂后實施);經自治區人民政府批準后,各市、旗縣人民政府原則上按照現行標準的80%調整城鎮土地使用稅稅額標準;貨車、掛車、專用作業車、輪式專用機械車車船稅適用稅額按照現行車船稅適用稅額的50%征收;實行印花稅核定征收方式的工業企業購銷金額、建設施工企業采購金額、外貿企業購銷金額、貨物運輸企業貨物運輸收入、倉儲保管企業倉儲保管收入、加工承攬企業加工和承攬收入的印花稅核定征收計稅金額比例下調至70%,貨物流通企業購銷金額核定比例下調至50%。完善增值稅抵扣鏈條,對辦理稅務登記(含臨時稅務登記)的小規模納稅人發生真實業務需要開具增值稅專用發票的,由稅務機關按照相關規定為其代開,切實解決民營企業取票難問題。對確有特殊困難不能按期繳納稅款的民營企業,依法為其辦理延期繳納稅款,積極幫助企業緩解資金壓力。

 

中共內蒙古自治區委員會

內蒙古自治區人民政府

2018年12月12日

 

財政部  稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知

財稅〔2019〕13號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局),新疆生產建設兵團財政局,國家稅務總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局:

為貫徹落實黨中央、國務院決策部署,進一步支持小微企業發展,現就實施小微企業普惠性稅收減免政策有關事項通知如下:

一、對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。

二、對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

從業人數,包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標,應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

三、由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況,以及宏觀調控需要確定,對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

四、增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的,可疊加享受本通知第三條規定的優惠政策。

五、《財政部 稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)第二條第(一)項關于初創科技型企業條件中的“從業人數不超過200人”調整為“從業人數不超過300人”,“資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調整為“資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。

2019年1月1日至2021年12月31日期間發生的投資,投資滿2年且符合本通知規定和財稅〔2018〕55號文件規定的其他條件的,可以適用財稅〔2018〕55號文件規定的稅收政策。

2019年1月1日前2年內發生的投資,自2019年1月1日起投資滿2年且符合本通知規定和財稅〔2018〕55號文件規定的其他條件的,可以適用財稅〔2018〕55號文件規定的稅收政策。

六、本通知執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日?!敦斦? 稅務總局關于延續小微企業增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕76號)、《財政部 稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2018〕77號)同時廢止。

七、各級財稅部門要切實提高政治站位,深入貫徹落實黨中央、國務院減稅降費的決策部署,充分認識小微企業普惠性稅收減免的重要意義,切實承擔起抓落實的主體責任,將其作為一項重大任務,加強組織領導,精心籌劃部署,不折不扣落實到位。要加大力度、創新方式,強化宣傳輔導,優化納稅服務,增進辦稅便利,確保納稅人和繳費人實打實享受到減稅降費的政策紅利。要密切跟蹤政策執行情況,加強調查研究,對政策執行中各方反映的突出問題和意見建議,要及時向財政部和稅務總局反饋。

 

                                                 財政部  稅務總局

                                                 2019年1月17日

 

內蒙古自治區財政廳  國家稅務總局內蒙古自治區稅務局

關于我區增值稅小規模納稅人減按50%征收相關地方稅費的通知

內財稅〔2019〕113號

各盟市財政局、計劃單列市財政局,國家稅務總局各盟市稅務局、計劃單列市稅務局:

為了深入貫徹落實黨中央、國務院減稅降費決策部署,根據《財政部、稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)授權,經自治區人民政府同意,從2019年1月1日起至2021年12月31日止,我區增值稅小規模納稅人減按50%征收資源稅(不含水資源稅) 、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

各級財稅部門要切實提高政治站位,承擔起抓落實的主體責任,精心籌劃部署,不折不扣地落實小微企業普惠性稅費減免政策。要密切跟蹤政策執行情況,加強調查研究,對政策執行中的問題和意見建議,要及時向自治區財政廳和國家稅務總局內蒙古自治區稅務局反饋。

 

內蒙古自治區財政廳

國家稅務總局內蒙古自治區稅務局

2019年1月29日

 

財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于

進一步支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知

財稅〔2019〕22號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、人力資源社會保障廳(局)、扶貧辦,國家稅務總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局,新疆生產建設兵團財政局、人力資源社會保障局、扶貧辦:

為進一步支持和促進重點群體創業就業,現將有關稅收政策通知如下:

一、建檔立卡貧困人口、持《就業創業證》(注明“自主創業稅收政策”或“畢業年度內自主創業稅收政策”)或《就業失業登記證》(注明“自主創業稅收政策”)的人員,從事個體經營的,自辦理個體工商戶登記當月起,在3年(36個月,下同)內按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%,各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體限額標準。

納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的,減免稅額以其實際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的,以上述扣減限額為限。

上述人員具體包括:1.納入全國扶貧開發信息系統的建檔立卡貧困人口;2.在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上的人員;3.零就業家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業人員;4.畢業年度內高校畢業生。高校畢業生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校應屆畢業的學生;畢業年度是指畢業所在自然年,即1月1日至12月31日。

二、企業招用建檔立卡貧困人口,以及在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持《就業創業證》或《就業失業登記證》(注明“企業吸納稅收政策”)的人員,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起,在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年6000元,最高可上浮30%,各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。

按上述標準計算的稅收扣減額應在企業當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅稅額中扣減,當年扣減不完的,不得結轉下年使用。

本通知所稱企業是指屬于增值稅納稅人或企業所得稅納稅人的企業等單位。

三、國務院扶貧辦在每年1月15日前將建檔立卡貧困人口名單及相關信息提供給人力資源社會保障部、稅務總局,稅務總局將相關信息轉發給各省、自治區、直轄市稅務部門。人力資源社會保障部門依托全國扶貧開發信息系統核實建檔立卡貧困人口身份信息。

四、企業招用就業人員既可以適用本通知規定的稅收優惠政策,又可以適用其他扶持就業專項稅收優惠政策的,企業可以選擇適用最優惠的政策,但不得重復享受。

五、本通知規定的稅收政策執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人在2021年12月31日享受本通知規定稅收優惠政策未滿3年的,可繼續享受至3年期滿為止?!敦斦?稅務總局 人力資源社會保障部關于繼續實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕49號)自2019年1月1日起停止執行。

本通知所述人員,以前年度已享受重點群體創業就業稅收優惠政策滿3年的,不得再享受本通知規定的稅收優惠政策;以前年度享受重點群體創業就業稅收優惠政策未滿3年且符合本通知規定條件的,可按本通知規定享受優惠至3年期滿。

各地財政、稅務、人力資源社會保障部門、扶貧辦要加強領導、周密部署,把大力支持和促進重點群體創業就業工作作為一項重要任務,主動做好政策宣傳和解釋工作,加強部門間的協調配合,確保政策落實到位。同時,要密切關注稅收政策的執行情況,對發現的問題及時逐級向財政部、稅務總局、人力資源社會保障部、國務院扶貧辦反映。

 

財政部 稅務總局 人力資源社會保障部國務院扶貧辦

2019年2月2日

 

內蒙古自治區財政廳、國家稅務總局內蒙古自治區稅務局、人力資源和社會保障廳、扶貧開發辦公室轉發財政部、稅務總局、人力資源和社會保障部國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創業就業

有關稅收政策的通知

內財稅〔2019〕770號

各盟市財政局、計劃單列市財政局,國家稅務總局內蒙古各盟市稅務局、計劃單列市稅務局,各盟市人力資源和社會保障局、計劃單列市人力資源和社會保障局,各盟市扶貧辦、計劃單列市扶貧辦:

    現將《財政部稅務總局 人力資源和社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕22號)轉發給你們,并提出如下貫徹意見,請一并遵照執行。

    經自治區人民政府同意,我區建檔立卡貧困人口、持《就業創業證》或《就業失業登記證》從事個體經營的,自辦理個體工商戶登記當月起,在3年內按每戶每年14400元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

    經自治區人民政府同意,我區企業招用建檔立卡貧困人口,以及在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持《就業創業證》或《就業失業登記證》的人員,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起,在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅的標準為每人每年7800元。

 

內蒙古自治區財政廳

國家稅務總局內蒙古自治區稅務局

內蒙古自治區人力資源和社會保障廳

內蒙古自治區扶貧開發辦公室

2019年5月26日

 

財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持

自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知

財稅〔2019〕21號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、退役軍人事務廳(局),國家稅務總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局,新疆生產建設兵團財政局:

為進一步扶持自主就業退役士兵創業就業,現將有關稅收政策通知如下:

一、自主就業退役士兵從事個體經營的,自辦理個體工商戶登記當月起,在3年(36個月,下同)內按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%,各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體限額標準。

納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的,減免稅額以其實際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的,以上述扣減限額為限。納稅人的實際經營期不足1年的,應當按月換算其減免稅限額。換算公式為:減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實際經營月數。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。

二、企業招用自主就業退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起,在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年6000元,最高可上浮50%,各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準。

企業按招用人數和簽訂的勞動合同時間核算企業減免稅總額,在核算減免稅總額內每月依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。企業實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額的,以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加為限;實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加大于核算減免稅總額的,以核算減免稅總額為限。

納稅年度終了,如果企業實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額,企業在企業所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業所得稅。當年扣減不完的,不再結轉以后年度扣減。

自主就業退役士兵在企業工作不滿1年的,應當按月換算減免稅限額。計算公式為:企業核算減免稅總額=Σ每名自主就業退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額標準。

城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。

三、本通知所稱自主就業退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》(國務院 中央軍委令第608號)的規定退出現役并按自主就業方式安置的退役士兵。

本通知所稱企業是指屬于增值稅納稅人或企業所得稅納稅人的企業等單位。

四、自主就業退役士兵從事個體經營的,在享受稅收優惠政策進行納稅申報時,注明其退役軍人身份,并將《中國人民解放軍義務兵退出現役證》《中國人民解放軍士官退出現役證》或《中國人民武裝警察部隊義務兵退出現役證》《中國人民武裝警察部隊士官退出現役證》留存備查。

企業招用自主就業退役士兵享受稅收優惠政策的,將以下資料留存備查:l.招用自主就業退役士兵的《中國人民解放軍義務兵退出現役證》《中國人民解放軍士官退出現役證》或《中國人民武裝警察部隊義務兵退出現役證》《中國人民武裝警察部隊士官退出現役證》;2.企業與招用自主就業退役士兵簽訂的勞動合同(副本),為職工繳納的社會保險費記錄;3.自主就業退役士兵本年度在企業工作時間表。

五、企業招用自主就業退役士兵既可以適用本通知規定的稅收優惠政策,又可以適用其他扶持就業專項稅收優惠政策的,企業可以選擇適用最優惠的政策,但不得重復享受。

六、本通知規定的稅收政策執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人在2021年12月31日享受本通知規定稅收優惠政策未滿3年的,可繼續享受至3年期滿為止?!敦斦?稅務總局 民政部關于繼續實施扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕46號)自2019年1月1日起停止執行。

退役士兵以前年度已享受退役士兵創業就業稅收優惠政策滿3年的,不得再享受本通知規定的稅收優惠政策;以前年度享受退役士兵創業就業稅收優惠政策未滿3年且符合本通知規定條件的,可按本通知規定享受優惠至3年期滿。

各地財政、稅務、退役軍人事務部門要加強領導、周密部署,把扶持自主就業退役士兵創業就業工作作為一項重要任務,主動做好政策宣傳和解釋工作,加強部門間的協調配合,確保政策落實到位。同時,要密切關注稅收政策的執行情況,對發現的問題及時逐級向財政部、稅務總局、退役軍人部反映。

 

財政部 稅務總局 退役軍人部

2019年2月2日

 

內蒙古自治區財政廳 國家稅務總局內蒙古自治區稅務局 內蒙古

自治區退役軍人事務廳轉發財政部 稅務總局 退役軍人部關于

進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知

內財稅〔2019〕764號

各盟市財政局、計劃單列市財政局,國家稅務局總局內蒙古各盟市稅務局、計劃單列市稅務局,各盟市退役軍人事務局、計劃單列市退役軍人事務局:

    現將《財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕21)號轉發給你們,并提出如下貫徹意見,請一并遵照執行。

    經自治區人民政府同意,我區自主就業退役士兵從事個體經營的,自辦理個體工商戶登記當月起,在3年(36個月,下同)內按每戶每年14400元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加和個人所得稅。

    經自治區人民政府同意,企業招用自主就業退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起,在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加和企業所得稅的標準為每人每年9000元。

 

內蒙古自治區財政廳

國家稅務總局內蒙古自治區稅務局

內蒙古自治區退役軍人事務廳

 2019年5月27日

 

財政部 稅務總局 中央宣傳部關于繼續實施文化體制改革中

經營性文化事業單位轉制為企業若干稅收政策的通知

財稅〔2019〕16號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、黨委宣傳部,新疆生產建設兵團財政局,國家稅務總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局:

為貫徹落實《國務院辦公廳關于印發文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業和進一步支持文化企業發展兩個規定的通知》(國辦發〔2018〕124號)有關規定,進一步深化文化體制改革,繼續推進國有經營性文化事業單位轉企改制,現就繼續實施經營性文化事業單位轉制為企業的稅收政策有關事項通知如下:

一、經營性文化事業單位轉制為企業,可以享受以下稅收優惠政策:

(一)經營性文化事業單位轉制為企業,自轉制注冊之日起五年內免征企業所得稅。2018年12月31日之前已完成轉制的企業,自2019年1月1日起可繼續免征五年企業所得稅。

(二)由財政部門撥付事業經費的文化單位轉制為企業,自轉制注冊之日起五年內對其自用房產免征房產稅。2018年12月31日之前已完成轉制的企業,自2019年1月1日起對其自用房產可繼續免征五年房產稅。

(三)黨報、黨刊將其發行、印刷業務及相應的經營性資產剝離組建的文化企業,自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發行收入和印刷收入免征增值稅。

(四)對經營性文化事業單位轉制中資產評估增值、資產轉讓或劃轉涉及的企業所得稅、增值稅、城市維護建設稅、契稅、印花稅等,符合現行規定的享受相應稅收優惠政策。

上述所稱“經營性文化事業單位”,是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術的事業單位。轉制包括整體轉制和剝離轉制。其中,整體轉制包括:(圖書、音像、電子)出版社、非時政類報刊出版單位、新華書店、藝術院團、電影制片廠、電影(發行放映)公司、影劇院、重點新聞網站等整體轉制為企業;剝離轉制包括:新聞媒體中的廣告、印刷、發行、傳輸網絡等部分,以及影視劇等節目制作與銷售機構,從事業體制中剝離出來轉制為企業。

上述所稱“轉制注冊之日”,是指經營性文化事業單位轉制為企業并進行企業法人登記之日。對于經營性文化事業單位轉制前已進行企業法人登記,則按注銷事業單位法人登記之日,或核銷事業編制的批復之日(轉制前未進行事業單位法人登記的)確定轉制完成并享受本通知所規定的稅收優惠政策。

上述所稱“2018年12月31日之前已完成轉制”,是指經營性文化事業單位在2018年12月31日及以前已轉制為企業、進行企業法人登記,并注銷事業單位法人登記或批復核銷事業編制(轉制前未進行事業單位法人登記的)。

本通知下發之前已經審核認定享受《財政部 國家稅務總局 中宣部關于繼續實施文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業若干稅收政策的通知》(財稅〔2014〕84號)稅收優惠政策的轉制文化企業,可按本通知規定享受稅收優惠政策。

二、享受稅收優惠政策的轉制文化企業應同時符合以下條件:

(一)根據相關部門的批復進行轉制。

(二)轉制文化企業已進行企業法人登記。

(三)整體轉制前已進行事業單位法人登記的,轉制后已核銷事業編制、注銷事業單位法人;整體轉制前未進行事業單位法人登記的,轉制后已核銷事業編制。

(四)已同在職職工全部簽訂勞動合同,按企業辦法參加社會保險。

(五)轉制文化企業引入非公有資本和境外資本的,須符合國家法律法規和政策規定;變更資本結構依法應經批準的,需經行業主管部門和國有文化資產監管部門批準。

本通知適用于所有轉制文化單位。中央所屬轉制文化企業的認定,由中央宣傳部會同財政部、稅務總局確定并發布名單;地方所屬轉制文化企業的認定,按照登記管理權限,由地方各級宣傳部門會同同級財政、稅務部門確定和發布名單,并按程序抄送中央宣傳部、財政部和稅務總局。

已認定發布的轉制文化企業名稱發生變更的,如果主營業務未發生變化,可持同級文化體制改革和發展工作領導小組辦公室出具的同意變更函,到主管稅務機關履行變更手續;如果主營業務發生變化,依照本條規定的條件重新認定。

三、經認定的轉制文化企業,應按有關稅收優惠事項管理規定辦理優惠手續,申報享受稅收優惠政策。企業應將轉制方案批復函,企業營業執照,同級機構編制管理機關核銷事業編制、注銷事業單位法人的證明,與在職職工簽訂勞動合同、按企業辦法參加社會保險制度的有關材料,相關部門對引入非公有資本和境外資本、變更資本結構的批準文件等留存備查,稅務部門依法加強后續管理。

四、未經認定的轉制文化企業或轉制文化企業不符合本通知規定的,不得享受相關稅收優惠政策。已享受優惠的,主管稅務機關應追繳其已減免的稅款。

五、對已轉制企業按照本通知規定應予減免的稅款,在本通知下發以前已經征收入庫的,可抵減以后納稅期應繳稅款或辦理退庫。

六、本通知規定的稅收政策執行期限為2019年1月1日至2023年12月31日。企業在2023年12月31日享受本通知第一條第(一)、(二)項稅收政策不滿五年的,可繼續享受至五年期滿為止。

《財政部 國家稅務總局 中宣部關于繼續實施文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業若干稅收政策的通知》(財稅〔2014〕84號)自2019年1月1日起停止執行。

 

財政部 稅務總局 中央宣傳部

2019年2月16日

 

財政部 稅務總局 證監會關于創新企業境內發行

存托憑證試點階段有關稅收政策的公告

財政部 稅務總局 證監會公告2019年第52號

為支持實施創新驅動發展戰略,現將創新企業境內發行存托憑證(以下稱創新企業CDR)試點階段涉及的有關稅收政策公告如下:

  一、個人所得稅政策

  1.自試點開始之日起,對個人投資者轉讓創新企業CDR取得的差價所得,三年(36個月,下同)內暫免征收個人所得稅。

  2.自試點開始之日起,對個人投資者持有創新企業CDR取得的股息紅利所得,三年內實施股息紅利差別化個人所得稅政策,具體參照《財政部 國家稅務總局 證監會關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》(財稅〔2012〕85號)、《財政部 國家稅務總局 證監會關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》(財稅〔2015〕101號)的相關規定執行,由創新企業在其境內的存托機構代扣代繳稅款,并向存托機構所在地稅務機關辦理全員全額明細申報。對于個人投資者取得的股息紅利在境外已繳納的稅款,可按照個人所得稅法以及雙邊稅收協定(安排)的相關規定予以抵免。

  二、企業所得稅政策

  1.對企業投資者轉讓創新企業CDR取得的差價所得和持有創新企業CDR取得的股息紅利所得,按轉讓股票差價所得和持有股票的股息紅利所得政策規定征免企業所得稅。

  2.對公募證券投資基金(封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金)轉讓創新企業CDR取得的差價所得和持有創新企業CDR取得的股息紅利所得,按公募證券投資基金稅收政策規定暫不征收企業所得稅。

  3.對合格境外機構投資者(QFII)、人民幣合格境外機構投資者(RQFII)轉讓創新企業CDR取得的差價所得和持有創新企業CDR取得的股息紅利所得,視同轉讓或持有據以發行創新企業CDR的基礎股票取得的權益性資產轉讓所得和股息紅利所得征免企業所得稅。

  三、增值稅政策

  1.對個人投資者轉讓創新企業CDR取得的差價收入,暫免征收增值稅。

  2.對單位投資者轉讓創新企業CDR取得的差價收入,按金融商品轉讓政策規定征免增值稅。

  3.自試點開始之日起,對公募證券投資基金(封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金)管理人運營基金過程中轉讓創新企業CDR取得的差價收入,三年內暫免征收增值稅。

  4.對合格境外機構投資者(QFII)、人民幣合格境外機構投資者(RQFII)委托境內公司轉讓創新企業CDR取得的差價收入,暫免征收增值稅。

  四、印花稅政策

  自試點開始之日起三年內,在上海證券交易所、深圳證券交易所轉讓創新企業CDR,按照實際成交金額,由出讓方按1‰的稅率繳納證券交易印花稅。

  五、其他相關事項

  1.本公告所稱創新企業CDR,是指符合《國務院辦公廳轉發證監會關于開展創新企業境內發行股票或存托憑證試點若干意見的通知》(國辦發〔2018〕21號)規定的試點企業,以境外股票為基礎證券,由存托人簽發并在中國境內發行,代表境外基礎證券權益的證券。

  2.本公告所稱試點開始之日,是指首只創新企業CDR取得國務院證券監督管理機構的發行批文之日。

  特此公告。

 

                                                    財政部 稅務總局 證監會

                                                       2019年4月3日

 

財政部 稅務總局關于延續供熱企業增值稅、

房產稅、城鎮土地使用稅優惠政策的通知

財稅〔2019〕38號

北京、天津、河北、山西、內蒙古、遼寧、大連、吉林、黑龍江、山東、青島、河南、陜西、甘肅、寧夏、新疆、青海?。ㄗ灾螀^、直轄市、計劃單列市)財政廳(局),新疆生產建設兵團財政局,國家稅務總局北京、天津、河北、山西、內蒙古、遼寧、大連、吉林、黑龍江、山東、青島、河南、陜西、甘肅、寧夏、新疆、青海?。ㄗ灾螀^、直轄市、計劃單列市)稅務局:

  為支持居民供熱采暖,現將“三北”地區供熱企業(以下稱供熱企業)增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅政策通知如下:

  一、自2019年1月1日至2020年供暖期結束,對供熱企業向居民個人(以下稱居民)供熱取得的采暖費收入免征增值稅。

  向居民供熱取得的采暖費收入,包括供熱企業直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費。

  免征增值稅的采暖費收入,應當按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條的規定單獨核算。通過熱力產品經營企業向居民供熱的熱力產品生產企業,應當根據熱力產品經營企業實際從居民取得的采暖費收入占該經營企業采暖費總收入的比例,計算免征的增值稅。

  本條所稱供暖期,是指當年下半年供暖開始至次年上半年供暖結束的期間。

  二、自2019年1月1日至2020年12月31日,對向居民供熱收取采暖費的供熱企業,為居民供熱所使用的廠房及土地免征房產稅、城鎮土地使用稅;對供熱企業其他廠房及土地,應當按照規定征收房產稅、城鎮土地使用稅。

  對專業供熱企業,按其向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例,計算免征的房產稅、城鎮土地使用稅。

  對兼營供熱企業,視其供熱所使用的廠房及土地與其他生產經營活動所使用的廠房及土地是否可以區分,按照不同方法計算免征的房產稅、城鎮土地使用稅??梢詤^分的,對其供熱所使用廠房及土地,按向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例,計算免征的房產稅、城鎮土地使用稅。難以區分的,對其全部廠房及土地,按向居民供熱取得的采暖費收入占其營業收入的比例,計算免征的房產稅、城鎮土地使用稅。

  對自供熱單位,按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例,計算免征供熱所使用的廠房及土地的房產稅、城鎮土地使用稅。

  三、本通知所稱供熱企業,是指熱力產品生產企業和熱力產品經營企業。熱力產品生產企業包括專業供熱企業、兼營供熱企業和自供熱單位。

  四、本通知所稱“三北”地區,是指北京市、天津市、河北省、山西省、內蒙古自治區、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區和新疆維吾爾自治區。

 

財政部 稅務總局

2019年4月3日

 

財政部 稅務總局關于公共租賃住房稅收優惠政策的公告

財政部 稅務總局公告2019年第61號

為繼續支持公共租賃住房(以下稱公租房)建設和運營,現將有關稅收優惠政策公告如下:

  一、對公租房建設期間用地及公租房建成后占地,免征城鎮土地使用稅。在其他住房項目中配套建設公租房,按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公租房涉及的城鎮土地使用稅。

  二、對公租房經營管理單位免征建設、管理公租房涉及的印花稅。在其他住房項目中配套建設公租房,按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公租房涉及的印花稅。

  三、對公租房經營管理單位購買住房作為公租房,免征契稅、印花稅;對公租房租賃雙方免征簽訂租賃協議涉及的印花稅。

  四、對企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公租房房源,且增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅。

  五、企事業單位、社會團體以及其他組織捐贈住房作為公租房,符合稅收法律法規規定的,對其公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除,超過年度利潤總額12%的部分,準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

  個人捐贈住房作為公租房,符合稅收法律法規規定的,對其公益性捐贈支出未超過其申報的應納稅所得額30%的部分,準予從其應納稅所得額中扣除。

  六、對符合地方政府規定條件的城鎮住房保障家庭從地方政府領取的住房租賃補貼,免征個人所得稅。

  七、對公租房免征房產稅。對經營公租房所取得的租金收入,免征增值稅。公租房經營管理單位應單獨核算公租房租金收入,未單獨核算的,不得享受免征增值稅、房產稅優惠政策。

  八、享受上述稅收優惠政策的公租房是指納入省、自治區、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產建設兵團批準的公租房發展規劃和年度計劃,或者市、縣人民政府批準建設(籌集),并按照《關于加快發展公共租賃住房的指導意見》(建?!?010〕87號)和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進行管理的公租房。

  九、納稅人享受本公告規定的優惠政策,應按規定進行免稅申報,并將不動產權屬證明、載有房產原值的相關材料、納入公租房及用地管理的相關材料、配套建設管理公租房相關材料、購買住房作為公租房相關材料、公租房租賃協議等留存備查。

  十、本公告執行期限為2019年1月1日至2020年12月31日。

 

財政部  稅務總局

2019年4月15日

 

財政部 稅務總局關于繼續實行農村飲水安全工程

稅收優惠政策的公告

財政部 稅務總局公告2019年第67號

為確保如期打贏農村飲水安全脫貧攻堅戰,支持農村飲水安全工程(以下稱飲水工程)鞏固提升,現將飲水工程建設、運營的有關稅收優惠政策公告如下:

  一、對飲水工程運營管理單位為建設飲水工程而承受土地使用權,免征契稅。

  二、對飲水工程運營管理單位為建設飲水工程取得土地使用權而簽訂的產權轉移書據,以及與施工單位簽訂的建設工程承包合同,免征印花稅。

  三、對飲水工程運營管理單位自用的生產、辦公用房產、土地,免征房產稅、城鎮土地使用稅。

  四、對飲水工程運營管理單位向農村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入,免征增值稅。

  五、對飲水工程運營管理單位從事《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的飲水工程新建項目投資經營的所得,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年減半征收企業所得稅。

  六、本公告所稱飲水工程,是指為農村居民提供生活用水而建設的供水工程設施。本公告所稱飲水工程運營管理單位,是指負責飲水工程運營管理的自來水公司、供水公司、供水(總)站(廠、中心)、村集體、農民用水合作組織等單位。

  對于既向城鎮居民供水,又向農村居民供水的飲水工程運營管理單位,依據向農村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅;依據向農村居民供水量占總供水量的比例免征契稅、印花稅、房產稅和城鎮土地使用稅。無法提供具體比例或所提供數據不實的,不得享受上述稅收優惠政策。

  七、符合上述條件的飲水工程運營管理單位自行申報享受減免稅優惠,相關材料留存備查。

  八、上述政策(第五條除外)自2019年1月1日至2020年12月31日執行。

  特此公告。

 

財政部 稅務總局

2019年4月15日

 

財政部 稅務總局 發展改革委 民政部 商務部 衛生健康委關于

養老、托育、家政等社區家庭服務業稅費優惠政策的公告

財政部公告2019年第76號

為支持養老、托育、家政等社區家庭服務業發展,現就有關稅費政策公告如下:

  一、為社區提供養老、托育、家政等服務的機構,按照以下規定享受稅費優惠政策:

 ?。ㄒ唬┨峁┥鐓^養老、托育、家政服務取得的收入,免征增值稅。

 ?。ǘ┨峁┥鐓^養老、托育、家政服務取得的收入,在計算應納稅所得額時,減按90%計入收入總額。

 ?。ㄈ┏惺芊课?、土地用于提供社區養老、托育、家政服務的,免征契稅。

 ?。ㄋ模┯糜谔峁┥鐓^養老、托育、家政服務的房產、土地,免征不動產登記費、耕地開墾費、土地復墾費、土地閑置費;用于提供社區養老、托育、家政服務的建設項目,免征城市基礎設施配套費;確因地質條件等原因無法修建防空地下室的,免征防空地下室易地建設費。

  二、為社區提供養老、托育、家政等服務的機構自有或其通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區養老、托育、家政服務的房產、土地,免征房產稅、城鎮土地使用稅。

  三、本公告所稱社區是指聚居在一定地域范圍內的人們所組成的社會生活共同體,包括城市社區和農村社區。

  為社區提供養老服務的機構,是指在社區依托固定場所設施,采取全托、日托、上門等方式,為社區居民提供養老服務的企業、事業單位和社會組織。社區養老服務是指為老年人提供的生活照料、康復護理、助餐助行、緊急救援、精神慰藉等服務。

  為社區提供托育服務的機構,是指在社區依托固定場所設施,采取全日托、半日托、計時托、臨時托等方式,為社區居民提供托育服務的企業、事業單位和社會組織。社區托育服務是指為3周歲(含)以下嬰幼兒提供的照料、看護、膳食、保育等服務。

  為社區提供家政服務的機構,是指以家庭為服務對象,為社區居民提供家政服務的企業、事業單位和社會組織。社區家政服務是指進入家庭成員住所或醫療機構為孕產婦、嬰幼兒、老人、病人、殘疾人提供的照護服務,以及進入家庭成員住所提供的保潔、烹飪等服務。

  四、符合下列條件的家政服務企業提供家政服務取得的收入,比照《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》(財稅〔2016〕36號附件)第一條第(三十一)項規定,免征增值稅。

 ?。ㄒ唬┡c家政服務員、接受家政服務的客戶就提供家政服務行為簽訂三方協議;

 ?。ǘ┫蚣艺諉T發放勞動報酬,并對家政服務員進行培訓管理;

 ?。ㄈ┩ㄟ^建立業務管理系統對家政服務員進行登記管理。

  五、財政、稅費征收機關可根據工作需要與民政、衛生健康、商務等部門建立信息共享和工作配合機制,民政、衛生健康、商務等部門應積極協同配合,保障優惠政策落實到位。

  六、本公告自2019年6月1日起執行至2025年12月31日。

 財政部 稅務總局 發展改革委民政部 商務部 衛生健康委

2019年6月28日

 

 

財政部?稅務總局關于民用航空發動機、新支線飛機和大型客機

稅收政策的公告

財政部 稅務總局公告2019年第88號

現將民用航空發動機(包括大型民用客機發動機和中大功率民用渦軸渦槳發動機)、新支線飛機和大型客機有關增值稅、房產稅和城鎮土地使用稅政策公告如下:

一、自2018年1月1日起至2023年12月31日止,對納稅人從事大型民用客機發動機、中大功率民用渦軸渦槳發動機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還;對上述納稅人及其全資子公司從事大型民用客機發動機、中大功率民用渦軸渦槳發動機研制項目自用的科研、生產、辦公房產及土地,免征房產稅、城鎮土地使用稅。

二、自2019年1月1日起至2020年12月31日止,對納稅人生產銷售新支線飛機暫減按5%征收增值稅,并對其因生產銷售新支線飛機而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。

三、自2019年1月1日起至2020年12月31日止,對納稅人從事大型客機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還;對上述納稅人及其全資子公司自用的科研、生產、辦公房產及土地,免征房產稅、城鎮土地使用稅。

四、本公告所稱大型民用客機發動機、中大功率民用渦軸渦槳發動機、新支線飛機和大型客機,指上述發動機、民用客機的整機,具體標準如下:

(一)大型民用客機發動機,是指:1.單通道干線客機發動機,起飛推力12000~16000kgf;2.雙通道干線客機發動機,起飛推力28000~35000kgf。

(二)中大功率民用渦軸渦槳發動機,是指:1.中等功率民用渦軸發動機,起飛功率1000~3000kW;2.大功率民用渦槳發動機,起飛功率3000kW以上。

(三)新支線飛機,是指空載重量大于25噸且小于45噸、座位數量少于130個的民用客機。

(四)大型客機,是指空載重量大于45噸的民用客機。

五、納稅人符合本公告規定的增值稅期末留抵稅額,可在初次申請退稅時予以一次性退還。納稅人收到退稅款項的當月,應將退稅額從增值稅進項稅額中轉出。未按規定轉出的,按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定承擔相應法律責任。

退還的增值稅稅額由中央和地方按照現行增值稅分享比例共同負擔。

六、納稅人享受本公告規定的免征房產稅、城鎮土地使用稅政策,應按規定進行免稅申報,并將不動產權屬、房產原值、土地用途等資料留存備查。

七、納稅人已繳納的根據本公告規定應予減免的稅款,從其應納的相應稅款中抵扣或者予以退稅。

特此公告。

財政部?稅務總局

2019年10月8日

 

財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的

肺炎疫情防控有關稅收政策的公告

財政部 稅務總局公告2020年第8號

為進一步做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作,支持相關企業發展,現就有關稅收政策公告如下:

一、對疫情防控重點保障物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備,允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。

二、疫情防控重點保障物資生產企業可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。

本公告所稱增量留抵稅額,是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。

本公告第一條、第二條所稱疫情防控重點保障物資生產企業名單,由省級及以上發展改革部門、工業和信息化部門確定。

三、對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入,免征增值稅。

疫情防控重點保障物資的具體范圍,由國家發展改革委、工業和信息化部確定。

四、受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損,最長結轉年限由5年延長至8年。

困難行業企業,包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類)四大類,具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。困難行業企業2020年度主營業務收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

五、對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務,以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入,免征增值稅。

公共交通運輸服務的具體范圍,按照《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號印發)執行。

生活服務、快遞收派服務的具體范圍,按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)執行。

六、本公告自2020年1月1日起實施,截止日期視疫情情況另行公告。

 財政部?稅務總局

2020年2月6日

 

 

財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的

肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告

財政部 稅務總局公告2020年第9號

為支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作,現就有關捐贈稅收政策公告如下:

一、企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關,捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

二、企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

三、單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物,通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關,或者直接向承擔疫情防治任務的醫院,無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

四、國家機關、公益性社會組織和承擔疫情防治任務的醫院接受的捐贈,應專項用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作,不得挪作他用。

五、本公告自2020年1月1日起施行,截止日期視疫情情況另行公告。

 財政部?稅務總局

2020年2月6日

 

 

財政部 稅務總局關于延續實施普惠金融有關稅收優惠政策的公告

財政部 稅務總局公告2020年第22號

為進一步支持小微企業、個體工商戶和農戶的普惠金融服務,現將有關稅收政策公告如下:

《財政部?稅務總局關于延續支持農村金融發展有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕44號)、《財政部?稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕48號)、《財政部?稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77號)、《財政部?稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)中規定于2019年12月31日執行到期的稅收優惠政策,實施期限延長至2023年12月31日。

本公告發布之日前,已征的按照本公告規定應予免征的增值稅,可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅或予以退還。

 財政部?稅務總局

2020年4月20日

 

 

財政部 稅務總局關于電影等行業稅費支持政策的公告

財政部 稅務總局公告2020年第25號

為支持電影等行業發展,現將有關稅費政策公告如下:

一、自2020年1月1日至2020年12月31日,對納稅人提供電影放映服務取得的收入免征增值稅。

本公告所稱電影放映服務,是指持有《電影放映經營許可證》的單位利用專業的電影院放映設備,為觀眾提供的電影視聽服務。

二、對電影行業企業2020年度發生的虧損,最長結轉年限由5年延長至8年。

電影行業企業限于電影制作、發行和放映等企業,不包括通過互聯網、電信網、廣播電視網等信息網絡傳播電影的企業。

三、自2020年1月1日至2020年12月31日,免征文化事業建設費。

四、本公告發布之日前,已征的按照本公告規定應予免征的稅費,可抵減納稅人和繳費人以后月份應繳納的稅費或予以退還。

 財政部?稅務總局

2020年5月13日

 

 

財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告

財政部 稅務總局公告2020年第28號

為支持疫情防控、企業紓困和復工復產,現將有關稅費政策實施期限公告如下:

《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部?稅務總局公告2020年第8號)、《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部?稅務總局公告2020年第9號)、《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(財政部?稅務總局公告2020年第10號)、《財政部?國家發展改革委關于新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間免征部分行政事業性收費和政府性基金的公告》(財政部?國家發展改革委公告2020年第11號)規定的稅費優惠政策,執行至2020年12月31日。

特此公告。

 財政部?稅務總局

2020年5月15日

 

 

內蒙古自治區黨委 自治區人民政府印發《關于營造更好發展環境

支持民營企業改革發展的若干措施》的通知

內黨發〔2020〕16號

一、完善精準有效的政策環境

(一)減輕民營企業稅費負擔。全面落實國家更大規模減稅降費政策,扎實做好小微企業普惠性稅收減免、研發費用加計扣除、降低社保費率等工作。深入開展“便民辦稅春風行動”,完善自主自助辦稅體系,優化辦稅流程,實現企業辦稅“最多跑一次”。嚴格規范稅收征管行為,嚴禁以各種形式提前征稅收費。既要以最嚴格的標準防范逃避稅,又要避免因為不當征稅影響企業正常運行。落實涉企收費清單制度,清理違規涉企收費、攤派事項和各類評比達標活動,加大力度清理整治第三方截留減稅降費紅利等行為,暢通減稅降費政策傳導機制,降低民營企業成本費用。

(二)降低民營企業運營成本。階段性降低失業保險費率、工傷保險費率的政策,執行期限延長至2021年4月30日。為符合條件的困難企業辦理社會保險費緩繳、延繳手續,緩繳、延繳期間依法免收滯納金。

(三)健全銀行業金融機構服務民營企業體系。銀行業金融機構要依托銀稅互動平臺,優化信貸審批流程,創新“銀稅互動”信貸產品。對金融機構向小微企業和個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入,符合條件的免征增值稅。落實金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除政策。

 

中共內蒙古自治區委員會

內蒙古自治區人民政府

2020年8月12日

  

第二節 貨物和勞務稅

財政部 稅務總局關于冬奧會和冬殘奧會

企業贊助有關增值稅政策的通知

財稅〔2019〕6號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局),新疆生產建設兵團財政局,國家稅務總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局:

根據《財政部 稅務總局 海關總署關于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》(財稅〔2017〕60號)第三條第(二)款規定,現就冬奧會和冬殘奧會企業贊助有關增值稅政策明確如下:

一、對贊助企業及參與贊助的下屬機構根據贊助協議及補充贊助協議向北京冬奧組委免費提供的,與北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽有關的服務,免征增值稅。

贊助企業及下屬機構按照本通知所附《北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽贊助企業及參與贊助的下屬機構名單》(第一批)執行。

二、適用免征增值稅政策的服務,僅限于贊助企業及下屬機構與北京冬奧組委簽訂的贊助協議及補充贊助協議中列明的服務。

三、贊助企業及下屬機構應對上述服務單獨核算,未單獨核算的,不得適用免稅政策。

四、本通知自2017年7月12日起執行。按照本通知應予免征的增值稅,凡在本通知下發以前已經征收入庫的,從納稅人以后納稅期應繳納的增值稅稅款中抵減。納稅人如果已經向購買方開具了增值稅專用發票,應將專用發票追回后方可申請辦理免稅。凡專用發票無法追回的,一律照章征收增值稅。

 

財政部 稅務總局

2019年1月18日

 

財政部 稅務總局關于明確養老機構免征增值稅等政策的通知

財稅〔2019〕20號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局),國家稅務總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局,新疆生產建設兵團財政局:

現將養老機構免征增值稅等政策通知如下:

一、《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》(財稅〔2016〕36 號印發)第一條第(二)項中的養老機構,包括依照《中華人民共和國老年人權益保障法》依法辦理登記,并向民政部門備案的為老年人提供集中居住和照料服務的各類養老機構。

二、自2019年2月1日至2020年12月31日,醫療機構接受其他醫療機構委托,按照不高于地(市)級以上價格主管部門會同同級衛生主管部門及其他相關部門制定的醫療服務指導價格(包括政府指導價和按照規定由供需雙方協商確定的價格等),提供《全國醫療服務價格項目規范》所列的各項服務,可適用《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》(財稅〔2016〕36號印發)第一條第(七)項規定的免征增值稅政策。

三、自2019年2月1日至2020年12月31日,對企業集團內單位(含企業集團)之間的資金無償借貸行為,免征增值稅。

四、保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產品,按照以下規定執行:

(一)保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產品,在保險監管部門出具備案回執或批復文件前依法取得的保費收入,屬于《財政部 國家稅務總局關于一年期以上返還性人身保險產品營業稅免稅政策的通知》(財稅〔2015〕86號)第一條、《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》(財稅〔2016〕36號印發)第一條第(二十一)項規定的保費收入。

(二)保險公司符合財稅〔2015〕86號第一條、第二條規定免稅條件,且未列入財政部、稅務總局發布的免征營業稅名單的,可向主管稅務機關辦理備案手續。

(三)保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產品,在列入財政部和稅務總局發布的免征營業稅名單或辦理免稅備案手續后,此前已繳納營業稅中尚未抵減或退還的部分,可抵減以后月份應繳納的增值稅。

五、本通知自發布之日起執行。此前已發生未處理的事項,按本通知規定執行。

 

財政部 稅務總局

2019年2月2日

 

財政部 稅務總局關于繼續實施支持文化企業發展增值稅政策的通知

財稅〔2019〕17號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局),新疆生產建設兵團財政局,國家稅務總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局:

為貫徹落實《國務院辦公廳關于印發文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業和進一步支持文化企業發展兩個規定的通知》(國辦發〔2018〕124號)有關規定,進一步深化文化體制改革,促進文化企業發展,現就繼續實施支持文化企業發展的增值稅政策通知如下:

一、對電影主管部門(包括中央、省、地市及縣級)按照各自職能權限批準從事電影制片、發行、放映的電影集團公司(含成員企業)、電影制片廠及其他電影企業取得的銷售電影拷貝(含數字拷貝)收入、轉讓電影版權(包括轉讓和許可使用)收入、電影發行收入以及在農村取得的電影放映收入,免征增值稅。一般納稅人提供的城市電影放映服務,可以按現行政策規定,選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。

二、對廣播電視運營服務企業收取的有線數字電視基本收視維護費和農村有線電視基本收視費,免征增值稅。

三、本通知執行期限為2019年1月1日至2023年12月31日?!敦斦? 稅務總局關于繼續執行有線電視收視費增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕35號)同時廢止?!敦斦? 稅務總局關于繼續實施支持文化企業發展若干稅收政策的通知》(財稅〔2014〕85號)自2019年1月1日起停止執行。

文化企業按照本通知規定應予減免的增值稅稅款,在本通知下發以前已經征收入庫的,可抵減以后納稅期應繳稅款或辦理退庫。

 

財政部 稅務總局

2019年2月13日

 

財政部 海關總署 稅務總局 藥監局

關于罕見病藥品增值稅政策的通知

財稅〔2019〕24號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局),新疆生產建設兵團財政局,海關總署廣東分署、各直屬海關,國家稅務總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局:

為鼓勵罕見病制藥產業發展,降低患者用藥成本,現將罕見病藥品增值稅政策通知如下:

一、自2019年3月1日起,增值稅一般納稅人生產銷售和批發、零售罕見病藥品,可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后,36個月內不得變更。

二、自2019年3月1日起,對進口罕見病藥品,減按3%征收進口環節增值稅。

三、納稅人應單獨核算罕見病藥品的銷售額。未單獨核算的,不得適用本通知第一條規定的簡易征收政策。

四、本通知所稱罕見病藥品,是指經國家藥品監督管理部門批準注冊的罕見病藥品制劑及原料藥。罕見病藥品范圍實行動態調整,由財政部、海關總署、稅務總局、藥監局根據變化情況適時明確。

 

財政部 海關總署 稅務總局藥監局

2019年2月20日

 

財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告

財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號

為貫徹落實黨中央、國務院決策部署,推進增值稅實質性減稅,現將2019年增值稅改革有關事項公告如下:

一、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調整為13%;原適用10%稅率的,稅率調整為9%。

二、納稅人購進農產品,原適用10%扣除率的,扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品,按照10%的扣除率計算進項稅額。

三、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務,出口退稅率調整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為,出口退稅率調整為9%。

2019年6月30日前(含2019年4月1日前),納稅人出口前款所涉貨物勞務、發生前款所涉跨境應稅行為,適用增值稅免退稅辦法的,購進時已按調整前稅率征收增值稅的,執行調整前的出口退稅率,購進時已按調整后稅率征收增值稅的,執行調整后的出口退稅率;適用增值稅免抵退稅辦法的,執行調整前的出口退稅率,在計算免抵退稅時,適用稅率低于出口退稅率的,適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計算。

出口退稅率的執行時間及出口貨物勞務、發生跨境應稅行為的時間,按照以下規定執行:報關出口的貨物勞務(保稅區及經保稅區出口除外),以海關出口報關單上注明的出口日期為準;非報關出口的貨物勞務、跨境應稅行為,以出口發票或普通發票的開具時間為準;保稅區及經保稅區出口的貨物,以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。

四、適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品,退稅率為11%;適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品,退稅率為8%。

2019年6月30日前,按調整前稅率征收增值稅的,執行調整前的退稅率;按調整后稅率征收增值稅的,執行調整后的退稅率。

退稅率的執行時間,以退稅物品增值稅普通發票的開具日期為準。

五、自2019年4月1日起,《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號印發)第一條第(四)項第1點、第二條第(一)項第1點停止執行,納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額,可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

六、納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

(一)納稅人未取得增值稅專用發票的,暫按照以下規定確定進項稅額:

1.取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額;

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

(二)《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發)第二十七條第(六)項和《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號印發)第二條第(一)項第5點中“購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”修改為“購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”。

七、自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應納稅額(以下稱加計抵減政策)。

(一)本公告所稱生產、生活性服務業納稅人,是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(以下稱四項服務)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)執行。

2019年3月31日前設立的納稅人,自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的,按照實際經營期的銷售額)符合上述規定條件的,自2019年4月1日起適用加計抵減政策。

2019年4月1日后設立的納稅人,自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的,自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。

納稅人確定適用加計抵減政策后,當年內不再調整,以后年度是否適用,根據上年度銷售額計算確定。

納稅人可計提但未計提的加計抵減額,可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。

(二)納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額。按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額,不得計提加計抵減額;已計提加計抵減額的進項稅額,按規定作進項稅額轉出的,應在進項稅額轉出當期,相應調減加計抵減額。計算公式如下:

當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額

(三)納稅人應按照現行規定計算一般計稅方法下的應納稅額(以下稱抵減前的應納稅額)后,區分以下情形加計抵減:

1.抵減前的應納稅額等于零的,當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減;

2.抵減前的應納稅額大于零,且大于當期可抵減加計抵減額的,當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減;

3.抵減前的應納稅額大于零,且小于或等于當期可抵減加計抵減額的,以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額,結轉下期繼續抵減。

(四)納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策,其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。

納稅人兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額,按照以下公式計算:

不得計提加計抵減額的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額

(五)納稅人應單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調減、結余等變動情況。騙取適用加計抵減政策或虛增加計抵減額的,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規定處理。

(六)加計抵減政策執行到期后,納稅人不再計提加計抵減額,結余的加計抵減額停止抵減。

八、自2019年4月1日起,試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

(一)同時符合以下條件的納稅人,可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額:

1.自2019年4月稅款所屬期起,連續六個月(按季納稅的,連續兩個季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;

2.納稅信用等級為A級或者B級;

3.申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的;

4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的;

5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

(二)本公告所稱增量留抵稅額,是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

(三)納稅人當期允許退還的增量留抵稅額,按照以下公式計算:

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%

進項構成比例,為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

(四)納稅人應在增值稅納稅申報期內,向主管稅務機關申請退還留抵稅額。

(五)納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為,適用免抵退稅辦法的,辦理免抵退稅后,仍符合本公告規定條件的,可以申請退還留抵稅額;適用免退稅辦法的,相關進項稅額不得用于退還留抵稅額。

(六)納稅人取得退還的留抵稅額后,應相應調減當期留抵稅額。按照本條規定再次滿足退稅條件的,可以繼續向主管稅務機關申請退還留抵稅額,但本條第(一)項第1點規定的連續期間,不得重復計算。

(七)以虛增進項、虛假申報或其他欺騙手段,騙取留抵退稅款的,由稅務機關追繳其騙取的退稅款,并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規定處理。

(八)退還的增量留抵稅額中央、地方分擔機制另行通知。

九、本公告自2019年4月1日起執行。

特此公告。

 

財政部 稅務總局 海關總署

2019年3月20日

 

國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告

國家稅務總局公告2019年第14號

現將深化增值稅改革有關事項公告如下:

一、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發票,發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的,按照原適用稅率開具紅字發票;開票有誤需要重新開具的,先按照原適用稅率開具紅字發票后,再重新開具正確的藍字發票。

二、納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為,需要補開增值稅發票的,應當按照原適用稅率補開。

三、增值稅發票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調整后稅率,納稅人發生本公告第一條、第二條所列情形的,可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發票。

四、稅務總局在增值稅發票稅控開票軟件中更新了《商品和服務稅收分類編碼表》,納稅人應當按照更新后的《商品和服務稅收分類編碼表》開具增值稅發票。

五、納稅人應當及時完成增值稅發票稅控開票軟件升級和自身業務系統調整。

六、已抵扣進項稅額的不動產,發生非正常損失,或者改變用途,專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額,并從當期進項稅額中扣減:

不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額×不動產凈值率

不動產凈值率=(不動產凈值÷不動產原值)×100%

七、按照規定不得抵扣進項稅額的不動產,發生用途改變,用于允許抵扣進項稅額項目的,按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。

可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產凈值率

八、按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號)規定,適用加計抵減政策的生產、生活性服務業納稅人,應在年度首次確認適用加計抵減政策時,通過電子稅務局(或前往辦稅服務廳)提交《適用加計抵減政策的聲明》。適用加計抵減政策的納稅人,同時兼營郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務的,應按照四項服務中收入占比最高的業務在《適用加計抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業。

九、本公告自2019年4月1日起施行?!恫粍赢a進項稅額分期抵扣暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第15號發布)同時廢止。

 

 
國家稅務總局

 

2019年3月21日

 

財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于扶貧貨物捐贈

免征增值稅政策的公告

財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第55號

為支持脫貧攻堅,現就扶貧貨物捐贈免征增值稅政策公告如下:

  一、自2019年1月1日至2022年12月31日,對單位或者個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構,或直接無償捐贈給目標脫貧地區的單位和個人,免征增值稅。在政策執行期限內,目標脫貧地區實現脫貧的,可繼續適用上述政策。

 

  “目標脫貧地區”包括832個國家扶貧開發工作重點縣、集中連片特困地區縣(新疆阿克蘇地區6縣1市享受片區政策)和建檔立卡貧困村。

  二、在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發生的符合上述條件的扶貧貨物捐贈,可追溯執行上述增值稅政策。

  三、在本公告發布之前已征收入庫的按上述規定應予免征的增值稅稅款,可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫。已向購買方開具增值稅專用發票的,應將專用發票追回后方可辦理免稅。無法追回專用發票的,不予免稅。

  四、各地扶貧辦公室與稅務部門要加強溝通,明確當地“目標脫貧地區”具體范圍,確保政策落實落地。

  特此公告。

 

                                             財政部  稅務總局  國務院扶貧辦

                                                    2019年4月10日

 

財政部 稅務總局關于延續免征國產抗艾滋病病毒藥品

增值稅政策的公告

財政部 稅務總局公告2019年第73號

為繼續支持艾滋病防治工作,現將國產抗艾滋病病毒藥品增值稅政策公告如下:

  一、自2019年1月1日至2020年12月31日,繼續對國產抗艾滋病病毒藥品免征生產環節和流通環節增值稅。

  二、享受上述免征增值稅政策的國產抗艾滋病病毒藥品,須為各?。ㄗ灾螀^、直轄市)艾滋病藥品管理部門按照政府采購有關規定采購的,并向艾滋病病毒感染者和病人免費提供的抗艾滋病病毒藥品。藥品生產企業和流通企業應將藥品供貨合同留存,以備稅務機關查驗。

  三、抗艾滋病病毒藥品的生產企業和流通企業應分別核算免稅藥品和其他貨物的銷售額;未分別核算的,不得享受增值稅免稅政策。

  四、在本公告發布之前已征收入庫的按上述規定應予免征的增值稅稅款,可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫。已向購買方開具增值稅專用發票的,應將專用發票追回后方可辦理免稅。無法追回專用發票的,不予免稅。

  特此公告。

 財政部?稅務總局

2019年6月5日

 

 

財政部 稅務總局關于繼續執行邊銷茶增值稅政策的公告

財政部 稅務總局公告2019年第83號

現將繼續執行邊銷茶增值稅政策公告如下:

  一、自2019年1月1日起至2020年12月31日,對邊銷茶生產企業銷售自產的邊銷茶及經銷企業銷售的邊銷茶免征增值稅。

  本公告所稱邊銷茶,是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料,經過發酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制,專門銷往邊疆少數民族地區的緊壓茶、方包茶(馬茶)。

  二、在本公告發布之前已征的按上述規定應予免征的增值稅稅款,可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅稅款或予以退還。已向購買方開具增值稅專用發票的,應將專用發票追回后方可辦理免稅。無法追回專用發票的,不予免稅。

  特此公告。

 財政部?稅務總局

2019年8月28日

 

 

財政部 稅務總局關于明確部分先進制造業

增值稅期末留抵退稅政策的公告

財政部 稅務總局公告2019年第84號

  為進一步推進制造業高質量發展,現將部分先進制造業納稅人退還增量留抵稅額有關政策公告如下:

  一、自2019年6月1日起,同時符合以下條件的部分先進制造業納稅人,可以自2019年7月及以后納稅申報期向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額:

  1.增量留抵稅額大于零;

  2.納稅信用等級為A級或者B級;

  3.申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形;

  4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上;

  5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

  二、本公告所稱部分先進制造業納稅人,是指按照《國民經濟行業分類》,生產并銷售非金屬礦物制品、通用設備、專用設備及計算機、通信和其他電子設備銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

  上述銷售額比重根據納稅人申請退稅前連續12個月的銷售額計算確定;申請退稅前經營期不滿12個月但滿3個月的,按照實際經營期的銷售額計算確定。

  三、本公告所稱增量留抵稅額,是指與2019年3月31日相比新增加的期末留抵稅額。

  四、部分先進制造業納稅人當期允許退還的增量留抵稅額,按照以下公式計算:

  允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例

  進項構成比例,為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

  五、部分先進制造業納稅人申請退還增量留抵稅額的其他規定,按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號,以下稱39號公告)執行。

  六、除部分先進制造業納稅人以外的其他納稅人申請退還增量留抵稅額的規定,繼續按照39號公告執行。

  七、符合39號公告和本公告規定的納稅人向其主管稅務機關提交留抵退稅申請。對符合留抵退稅條件的,稅務機關在完成退稅審核后,開具稅收收入退還書,直接送交同級國庫辦理退庫。稅務機關按期將退稅清單送交同級財政部門。各部門應加強配合,密切協作,確保留抵退稅工作穩妥有序。

  特此公告。

 財政部?稅務總局

2019年8月31日

 

 

財政部 稅務總局關于明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告

財政部 稅務總局公告2019年第87號

  現就生活性服務業增值稅加計抵減有關政策公告如下:

  一、2019年10月1日至2021年12月31日,允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%,抵減應納稅額(以下稱加計抵減15%政策)。

  二、本公告所稱生活性服務業納稅人,是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)執行。

  2019年9月30日前設立的納稅人,自2018年10月至2019年9月期間的銷售額(經營期不滿12個月的,按照實際經營期的銷售額)符合上述規定條件的,自2019年10月1日起適用加計抵減15%政策。

  2019年10月1日后設立的納稅人,自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的,自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減15%政策。

  納稅人確定適用加計抵減15%政策后,當年內不再調整,以后年度是否適用,根據上年度銷售額計算確定。

  三、生活性服務業納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的15%計提當期加計抵減額。按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額,不得計提加計抵減額;已按照15%計提加計抵減額的進項稅額,按規定作進項稅額轉出的,應在進項稅額轉出當期,相應調減加計抵減額。計算公式如下:

  當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×15%

  當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額

  四、納稅人適用加計抵減政策的其他有關事項,按照《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)等有關規定執行。

  特此公告。

    財政部?稅務總局

2019年9月30日

 

 

財政部?稅務總局關于資源綜合利用增值稅政策的公告

財政部 稅務總局公告2019年第90號

經研究,現將磷石膏資源綜合利用等增值稅政策公告如下:

一、自2019年9月1日起,納稅人銷售自產磷石膏資源綜合利用產品,可享受增值稅即征即退政策,退稅比例為70%。

本公告所稱磷石膏資源綜合利用產品,包括墻板、砂漿、砌塊、水泥添加劑、建筑石膏、α型高強石膏、Ⅱ型無水石膏、嵌縫石膏、粘結石膏、現澆混凝土空心結構用石膏模盒、抹灰石膏、機械噴涂抹灰石膏、土壤調理劑、噴筑墻體石膏、裝飾石膏材料、磷石膏制硫酸,且產品原料40%以上來自磷石膏。

納稅人利用磷石膏生產水泥、水泥熟料,繼續按照《財政部?國家稅務總局關于印發〈資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄〉的通知》(財稅〔2015〕78號,以下稱財稅〔2015〕78號文件)附件《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》2.2“廢渣”項目執行。

納稅人適用磷石膏資源綜合利用增值稅即征即退政策的其他有關事項,按照財稅〔2015〕78號文件執行。

二、自2019年9月1日起,將財稅〔2015〕78號文件附件《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》3.12“廢玻璃”項目退稅比例調整為70%。

三、《財政部?國家稅務總局關于新型墻體材料增值稅政策的通知》(財稅〔2015〕73號,以下稱財稅〔2015〕73號文件)第二條第一項和財稅〔2015〕78號文件第二條第二項中,“《產業結構調整指導目錄》中的禁止類、限制類項目”修改為“《產業結構調整指導目錄》中的淘汰類、限制類項目”。

四、財稅〔2015〕73號文件第二條第二項和財稅〔2015〕78號文件第二條第三項中“高污染、高環境風險”產品,是指在《環境保護綜合名錄》中標注特性為“GHW/GHF”的產品,但納稅人生產銷售的資源綜合利用產品滿足“GHW/GHF”例外條款規定的技術和條件的除外。

特此公告。?

 財政部?稅務總局

2019年10月24日

 

 

財政部 商務部 稅務總局關于繼續執行研發機構

采購設備增值稅政策的公告

財政部公告2019年第91號

為了鼓勵科學研究和技術開發,促進科技進步,繼續對內資研發機構和外資研發中心采購國產設備全額退還增值稅?,F將有關事項公告如下:

一、適用采購國產設備全額退還增值稅政策的內資研發機構和外資研發中心包括:

(一)科技部會同財政部、海關總署和稅務總局核定的科技體制改革過程中轉制為企業和進入企業的主要從事科學研究和技術開發工作的機構;

(二)國家發展改革委會同財政部、海關總署和稅務總局核定的國家工程研究中心;

(三)國家發展改革委會同財政部、海關總署、稅務總局和科技部核定的企業技術中心;

(四)科技部會同財政部、海關總署和稅務總局核定的國家重點實驗室(含企業國家重點實驗室)和國家工程技術研究中心;

(五)科技部核定的國務院部委、直屬機構所屬從事科學研究工作的各類科研院所,以及各省、自治區、直轄市、計劃單列市科技主管部門核定的本級政府所屬從事科學研究工作的各類科研院所;

(六)科技部會同民政部核定或者各省、自治區、直轄市、計劃單列市及新疆生產建設兵團科技主管部門會同同級民政部門核定的科技類民辦非企業單位;

(七)工業和信息化部會同財政部、海關總署、稅務總局核定的國家中小企業公共服務示范平臺(技術類);

(八)國家承認學歷的實施??萍耙陨细叩葘W歷教育的高等學校(以教育部門戶網站公布名單為準);

(九)符合本公告第二條規定的外資研發中心;

(十)財政部會同國務院有關部門核定的其他科學研究機構、技術開發機構和學校。

二、外資研發中心,根據其設立時間,應分別滿足下列條件:

(一)2009年9月30日及其之前設立的外資研發中心,應同時滿足下列條件:

1.研發費用標準:(1)對外資研發中心,作為獨立法人的,其投資總額不低于500萬美元;作為公司內設部門或分公司的非獨立法人的,其研發總投入不低于500萬美元;(2)企業研發經費年支出額不低于1000萬元。

2.專職研究與試驗發展人員不低于90人。

3.設立以來累計購置的設備原值不低于1000萬元。

(二)2009年10月1日及其之后設立的外資研發中心,應同時滿足下列條件:

1.研發費用標準:作為獨立法人的,其投資總額不低于800萬美元;作為公司內設部門或分公司的非獨立法人的,其研發總投入不低于800萬美元。

2.專職研究與試驗發展人員不低于150人。

3.設立以來累計購置的設備原值不低于2000萬元。

外資研發中心須經商務主管部門會同有關部門按照上述條件進行資格審核認定。在2018年12月31日(含)以前,初次取得退稅資格或通過資格復審未滿2年的,可繼續享受至2年期滿。

三、經核定的內資研發機構、外資研發中心,發生重大涉稅違法失信行為的,不得享受退稅政策。具體退稅管理辦法由稅務總局會同財政部另行制定。相關研發機構的牽頭核定部門應及時將內資研發機構、外資研發中心的新設、變更及撤銷名單函告同級稅務部門,并注明相關資質起止時間。

四、本公告的有關定義。

(一)本公告所述“投資總額”,是指商務主管部門發放的外商投資企業批準證書或設立、變更備案回執等文件所載明的金額。

(二)本公告所述“研發總投入”,是指外商投資企業專門為設立和建設本研發中心而投入的資產,包括即將投入并簽訂購置合同的資產(應提交已采購資產清單和即將采購資產的合同清單)。

(三)本公告所述“研發經費年支出額”,是指近兩個會計年度研發經費年均支出額;不足兩個完整會計年度的,可按外資研發中心設立以來任意連續12個月的實際研發經費支出額計算;現金與實物資產投入應不低于60%。

(四)本公告所述“專職研究與試驗發展人員”,是指企業科技活動人員中專職從事基礎研究、應用研究和試驗發展三類項目活動的人員,包括直接參加上述三類項目活動的人員以及相關專職科技管理人員和為項目提供資料文獻、材料供應、設備的直接服務人員,上述人員須與外資研發中心或其所在外商投資企業簽訂1年以上勞動合同,以外資研發中心提交申請的前一日人數為準。

(五)本公告所述“設備”,是指為科學研究、教學和科技開發提供必要條件的實驗設備、裝置和器械。在計算累計購置的設備原值時,應將進口設備和采購國產設備的原值一并計入,包括已簽訂購置合同并于當年內交貨的設備(應提交購置合同清單及交貨期限),上述采購國產設備應屬于本公告《科技開發、科學研究和教學設備清單》所列設備。對執行中國產設備范圍存在異議的,由主管稅務機關逐級上報稅務總局商財政部核定。

五、本公告規定的稅收政策執行期限為2019年1月1日至2020年12月31日,具體從內資研發機構和外資研發中心取得退稅資格的次月1日起執行?!敦斦?/span>?商務部?國家稅務總局關于繼續執行研發機構采購設備增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕121號)同時廢止。

 財政部?稅務總局

2019年11月11日

 

 

財政部 稅務總局關于明確國有農用地出租等增值稅政策的公告

財政部 稅務總局公告2020年第2號

現將國有農用地出租等增值稅政策公告如下:

一、納稅人將國有農用地出租給農業生產者用于農業生產,免征增值稅。

二、房地產開發企業中的一般納稅人購入未完工的房地產老項目繼續開發后,以自己名義立項銷售的不動產,屬于房地產老項目,可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計算繳納增值稅。

三、保險公司按照《財政部?稅務總局關于明確養老機構免征增值稅等政策的通知》(財稅〔2019〕20號)第四條第(三)項規定抵減以后月份應繳納增值稅,截至2020年12月31日抵減不完的,可以向主管稅務機關申請一次性辦理退稅。

四、納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為,未在規定期限內申報出口退(免)稅或者開具《代理出口貨物證明》的,在收齊退(免)稅憑證及相關電子信息后,即可申報辦理出口退(免)稅;未在規定期限內收匯或者辦理不能收匯手續的,在收匯或者辦理不能收匯手續后,即可申報辦理退(免)稅。

《財政部?國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)第六條第(一)項第3點、第七條第(一)項第6點“出口企業或其他單位未在國家稅務總局規定期限內申報免稅核銷”及第九條第(二)項第2點的規定相應停止執行。

五、自2019年8月20日起,將《財政部?稅務總局關于金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕91號)第一條“人民銀行同期貸款基準利率”修改為“中國人民銀行授權全國銀行間同業拆借中心公布的貸款市場報價利率”。

六、納稅人按照《財政部?稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部?稅務總局海關總署公告2019年第39號)、《財政部?稅務總局關于明確部分先進制造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部?稅務總局公告2019年第84號)規定取得增值稅留抵退稅款的,不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。

本公告發布之日前,納稅人已按照上述規定取得增值稅留抵退稅款的,在2020年6月30日前將已退還的增值稅留抵退稅款全部繳回,可以按規定享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策;否則,不得享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。

七、本公告自發布之日起執行。此前已發生未處理的事項,按本公告規定執行。

特此公告。

 財政部?稅務總局

2020年1月20日

 

 

財政部?稅務總局關于支持貨物期貨市場對外開放增值稅政策的公告

財政部 稅務總局公告2020年第12號

為支持貨物期貨市場對外開放,現將有關增值稅政策公告如下:

自2018年11月30日至2023年11月29日,對經國務院批準對外開放的貨物期貨品種保稅交割業務,暫免征收增值稅。

上述期貨交易中實際交割的貨物,如果發生進口或者出口的,統一按照現行貨物進出口稅收政策執行。非保稅貨物發生的期貨實物交割仍按《國家稅務總局關于下發〈貨物期貨征收增值稅具體辦法〉的通知》(國稅發〔1994〕244號)的規定執行。

特此公告。

 財政部?稅務總局

2020年2月18日

 

 

財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告

財政部 稅務總局公告2020年第13號

為支持廣大個體工商戶在做好新冠肺炎疫情防控同時加快復工復業,現就有關增值稅政策公告如下:

自2020年3月1日至5月31日,對湖北省增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,暫停預繳增值稅。除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。

特此公告。

 財政部?稅務總局

2020年2月28日

 

 

財政部 稅務總局關于二手車經銷有關增值稅政策的公告

財政部 稅務總局公告2020年第17號

為促進汽車消費,現就二手車經銷有關增值稅政策公告如下:

自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車,由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,改為減按0.5%征收增值稅。

本公告所稱二手車,是指從辦理完注冊登記手續至達到國家強制報廢標準之前進行交易并轉移所有權的車輛,具體范圍按照國務院商務主管部門出臺的二手車流通管理辦法執行。

特此公告。

 

 

 

 財政部?稅務總局

2020年4月8日

財政部 稅務總局關于延長小規模納稅人

減免增值稅政策執行期限的公告

財政部 稅務總局公告2020年第24號

為進一步支持廣大個體工商戶和小微企業全面復工復業,現將有關稅收政策公告如下:

《財政部?稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(財政部?稅務總局公告2020年第13號)規定的稅收優惠政策實施期限延長到2020年12月31日。

特此公告。

 財政部?稅務總局

2020年4月30日

 

 

財政部 稅務總局關于車輛購置稅有關具體政策的公告

財政部 稅務總局公告2019年第71號

為貫徹落實《中華人民共和國車輛購置稅法》,現就車輛購置稅有關具體政策公告如下:

  一、地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛,裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車,以及起重機(吊車)、叉車、電動摩托車,不屬于應稅車輛。

  二、納稅人購買自用應稅車輛實際支付給銷售者的全部價款,依據納稅人購買應稅車輛時相關憑證載明的價格確定,不包括增值稅稅款。

  三、納稅人進口自用應稅車輛,是指納稅人直接從境外進口或者委托代理進口自用的應稅車輛,不包括在境內購買的進口車輛。

  四、納稅人自產自用應稅車輛的計稅價格,按照同類應稅車輛(即車輛配置序列號相同的車輛)的銷售價格確定,不包括增值稅稅款;沒有同類應稅車輛銷售價格的,按照組成計稅價格確定。組成計稅價格計算公式如下:

  組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

  屬于應征消費稅的應稅車輛,其組成計稅價格中應加計消費稅稅額。

  上述公式中的成本利潤率,由國家稅務總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局確定。

  五、城市公交企業購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅中的城市公交企業,是指由縣級以上(含縣級)人民政府交通運輸主管部門認定的,依法取得城市公交經營資格,為公眾提供公交出行服務,并納入《城市公共交通管理部門與城市公交企業名錄》的企業;公共汽電車輛是指按規定的線路、站點票價營運,用于公共交通服務,為運輸乘客設計和制造的車輛,包括公共汽車、無軌電車和有軌電車。

  六、車輛購置稅的納稅義務發生時間以納稅人購置應稅車輛所取得的車輛相關憑證上注明的時間為準。

  七、已經辦理免稅、減稅手續的車輛因轉讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的,納稅人、納稅義務發生時間、應納稅額按以下規定執行:

 ?。ㄒ唬┌l生轉讓行為的,受讓人為車輛購置稅納稅人;未發生轉讓行為的,車輛所有人為車輛購置稅納稅人。

 ?。ǘ┘{稅義務發生時間為車輛轉讓或者用途改變等情形發生之日?! ?/span>

 ?。ㄈ{稅額計算公式如下:

  應納稅額=初次辦理納稅申報時確定的計稅價格×(1-使用年限×10%)×10%-已納稅額

  應納稅額不得為負數。

  使用年限的計算方法是,自納稅人初次辦理納稅申報之日起,至不再屬于免稅、減稅范圍的情形發生之日止。使用年限取整計算,不滿一年的不計算在內。

  八、已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產或銷售企業,納稅人申請退還車輛購置稅的,應退稅額計算公式如下:

  應退稅額=已納稅額×(1-使用年限×10%)

  應退稅額不得為負數。

  使用年限的計算方法是,自納稅人繳納稅款之日起,至申請退稅之日止。

  九、本公告自2019年7月1日起施行。

 財政部?稅務總局

2019年5月23日

 

 

財政部 稅務總局 工業和信息化部關于新能源汽車

免征車輛購置稅有關政策的公告

財政部公告2020年第21號

為支持新能源汽車產業發展,促進汽車消費,現就新能源汽車免征車輛購置稅有關政策公告如下:

一、自2021年1月1日至2022年12月31日,對購置的新能源汽車免征車輛購置稅。免征車輛購置稅的新能源汽車是指純電動汽車、插電式混合動力(含增程式)汽車、燃料電池汽車。

二、免征車輛購置稅的新能源汽車,通過工業和信息化部、稅務總局發布《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》(以下簡稱《目錄》)實施管理。自《目錄》發布之日起,購置列入《目錄》的新能源汽車免征車輛購置稅;購置時間為機動車銷售統一發票(或有效憑證)上注明的日期。

三、對已列入《目錄》的新能源汽車,新能源汽車生產企業或進口新能源汽車經銷商(以下簡稱汽車企業)在上傳《機動車整車出廠合格證》或進口機動車《車輛電子信息單》(以下簡稱車輛電子信息)時,在“是否符合免征車輛購置稅條件”字段標注“是”(即免稅標識)。工業和信息化部對汽車企業上傳的車輛電子信息中的免稅標識進行審核,并將通過審核的信息傳送至稅務總局。稅務機關依據工業和信息化部審核后的免稅標識和機動車統一銷售發票(或有效憑證),辦理車輛購置稅免稅手續。

四、汽車企業應當保證車輛電子信息與車輛產品相一致,對因提供虛假信息或資料造成車輛購置稅稅款流失的,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則予以處理。

五、從事《目錄》管理、免稅標識審核和辦理免稅手續的工作人員履行職責時,存在濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊等違法違紀行為的,按照《中華人民共和國公務員法》《中華人民共和國監察法》等國家有關規定追究相應責任;涉嫌犯罪的,移送司法機關處理。

六、本公告自2021年1月1日起施行。2020年12月31日前已列入《目錄》的新能源汽車免征車輛購置稅政策繼續有效。

 財政部?稅務總局?工業和信息化部

2020年4月16日

 

 

財政部 海關總署 稅務總局關于防控新型冠狀病毒感染的

肺炎疫情進口物資免稅政策的公告

財政部公告2020年第6號

根據財政部、海關總署和稅務總局聯合發布的《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》(公告2015年第102號)等有關規定,境外捐贈人無償向受贈人捐贈的用于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情(以下簡稱疫情)進口物資可免征進口稅收。為進一步支持疫情防控工作,自2020年1月1日至3月31日,實行更優惠的進口稅收政策,現公告如下:

一、適度擴大《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》規定的免稅進口范圍,對捐贈用于疫情防控的進口物資,免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅。

(1)進口物資增加試劑,消毒物品,防護用品,救護車、防疫車、消毒用車、應急指揮車。

(2)免稅范圍增加國內有關政府部門、企事業單位、社會團體、個人以及來華或在華的外國公民從境外或海關特殊監管區域進口并直接捐贈;境內加工貿易企業捐贈。捐贈物資應直接用于防控疫情且符合前述第(1)項或《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》規定。

(3)受贈人增加省級民政部門或其指定的單位。省級民政部門將指定的單位名單函告所在地直屬海關及省級稅務部門。

無明確受贈人的捐贈進口物資,由中國紅十字會總會、中華全國婦女聯合會、中國殘疾人聯合會、中華慈善總會、中國初級衛生保健基金會、中國宋慶齡基金會或中國癌癥基金會作為受贈人接收。

二、對衛生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征關稅。進口物資應符合前述第一條第(1)項或《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》規定。省級財政廳(局)會同省級衛生健康主管部門確定進口單位名單、進口物資清單,函告所在地直屬海關及省級稅務部門。

三、本公告項下免稅進口物資,已征收的應免稅款予以退還。其中,已征稅進口且尚未申報增值稅進項稅額抵扣的,可憑主管稅務機關出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資增值稅進項稅額未抵扣證明》,向海關申請辦理退還已征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅手續;已申報增值稅進項稅額抵扣的,僅向海關申請辦理退還已征進口關稅和進口環節消費稅手續。有關進口單位應在2020年9月30日前向海關辦理退稅手續。

四、本公告項下免稅進口物資,可按照或比照海關總署公告2020年第17號,先登記放行,再按規定補辦相關手續。

 財政部?海關總署?稅務總局

2020年2月11日

 

 

財政部 稅務總局公告關于提高部分產品出口退稅率的公告

財政部 稅務總局公告2020年第15號

現就提高部分產品出口退稅率有關事項公告如下:

一、將瓷制衛生器具等1084項產品出口退稅率提高至13%;將植物生長調節劑等380項產品出口退稅率提高至9%。

二、本公告自2020年3月20日起實施。本公告所列貨物適用的出口退稅率,以出口貨物報關單上注明的出口日期界定。

 財政部?稅務總局

2020年3月17日

 

 

財政部 海關總署 稅務總局關于不再執行20種商品

停止減免稅規定的公告

財政部 海關總署 稅務總局公告2020年第36號

經國務院同意,自公告之日起,不再執行《國務院批轉關稅稅則委員會、財政部、國家稅務總局關于第二步清理關稅和進口環節稅減免規定意見的通知》(國發〔1994〕64號)中關于20種商品“無論任何貿易方式、任何地區、企業、單位和個人進口,一律停止減免稅”的規定。

20種商品包括電視機、攝像機、錄像機、放像機、音響設備、空調器、電冰箱和電冰柜、洗衣機、照相機、復印機、程控電話交換機、微型計算機及外設、電話機、無線尋呼系統、傳真機、電子計算器、打字機及文字處理機、家具、燈具、餐料(指調味品、肉禽蛋菜、水產品、水果、飲料、酒、乳制品)。

自公告之日起,現行相關政策規定與本公告內容不符的,以本公告為準。

 財政部?海關總署?稅務總局

2020年8月5日

 

第三節 所得稅

內蒙古自治區財政廳 國家稅務總局內蒙古自治區稅務局關于

明確享受《內蒙古自治區黨委 自治區人民政府印發〈關于

促進民營經濟高質量發展若干措施〉的通知》有關

免征企業所得稅地方分享部分優惠政策

的小型微利企業范圍的通知

內財稅〔2019〕227號

各盟市財政局、計劃單列市財政局,國家稅務總局各盟市稅務局,計劃單列市稅務局:

近期,一些地區來電,要求對享受《內蒙古自治區黨委 自治區人民政府印發<關于促進民營經濟高質量發展若干措施>的通知》(內黨發〔2018〕23號)有關免征企業所得稅地方分享部分優惠政策的小型微利企業范圍予以明確。經研究,現就有關政策明確如下:

一、根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號),小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。所稱從業人數,包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數;所稱從業人數和資產總額指標,按企業全年的季度平均值確定。

二、根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)《內蒙古自治區黨委 自治區人民政府印發<關于促進民營經濟高質量發展若干措施>的通知》(內黨發〔2018〕23號)第一條(一)款,2019年1月1日到2021年12月31日,我區享受免征企業所得稅地方分享部分優惠政策的小型微利企業,僅指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年應納稅所得額不超過100萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業;年應納稅所得額超過100萬元的小型微利企業,不再減免企業所得稅地方分享部分。

三、上述年應納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業,按照《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號),年應納稅所得額減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率計算企業所得稅后,再按照《內蒙古自治區黨委自治區人民政府印發<關于促進民營經濟高質量發展若干措施>的通知》(內黨發〔2018〕23號)規定,免征企業所得稅地方分享部分(即40%部分)。

 內蒙古自治區財政廳     國家稅務總局內蒙古自治區國家稅務局

2019年3月1日

 

財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于企業扶貧捐贈

所得稅稅前扣除政策的公告

財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第49號

為支持脫貧攻堅,現就企業扶貧捐贈支出的所得稅稅前扣除政策公告如下:

  一、自2019年1月1日至2022年12月31日,企業通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構,用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時據實扣除。在政策執行期限內,目標脫貧地區實現脫貧的,可繼續適用上述政策。

 

  “目標脫貧地區”包括832個國家扶貧開發工作重點縣、集中連片特困地區縣(新疆阿克蘇地區6縣1市享受片區政策)和建檔立卡貧困村。

  二、企業同時發生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出,在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時,符合上述條件的扶貧捐贈支出不計算在內。

  三、企業在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發生的符合上述條件的扶貧捐贈支出,尚未在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的部分,可執行上述企業所得稅政策。

  特此公告。

 

                                             財政部 稅務總局 國務院扶貧辦

                                                   2019年4月2日

 

財政部 稅務總局關于永續債企業所得稅政策問題的公告

財政部 稅務總局公告2019年第64號

進一步明確永續債的企業所得稅政策適用,根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的有關規定,現就有關問題公告如下:

  一、企業發行的永續債,可以適用股息、紅利企業所得稅政策,即:投資方取得的永續債利息收入屬于股息、紅利性質,按照現行企業所得稅政策相關規定進行處理,其中,發行方和投資方均為居民企業的,永續債利息收入可以適用企業所得稅法規定的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅規定;同時發行方支付的永續債利息支出不得在企業所得稅稅前扣除。

  二、企業發行符合規定條件的永續債,也可以按照債券利息適用企業所得稅政策,即:發行方支付的永續債利息支出準予在其企業所得稅稅前扣除;投資方取得的永續債利息收入應當依法納稅。

  三、本公告第二條所稱符合規定條件的永續債,是指符合下列條件中5條(含)以上的永續債:

 ?。ㄒ唬┍煌顿Y企業對該項投資具有還本義務;

 ?。ǘ┯忻鞔_約定的利率和付息頻率;

 ?。ㄈ┯幸欢ǖ耐顿Y期限;

 ?。ㄋ模┩顿Y方對被投資企業凈資產不擁有所有權;

 ?。ㄎ澹┩顿Y方不參與被投資企業日常生產經營活動;

 ?。┍煌顿Y企業可以贖回,或滿足特定條件后可以贖回;

 ?。ㄆ撸┍煌顿Y企業將該項投資計入負債;

 ?。ò耍┰擁椡顿Y不承擔被投資企業股東同等的經營風險;

 ?。ň牛┰擁椡顿Y的清償順序位于被投資企業股東持有的股份之前。

  四、企業發行永續債,應當將其適用的稅收處理方法在證券交易所、銀行間債券市場等發行市場的發行文件中向投資方予以披露。

  五、發行永續債的企業對每一永續債產品的稅收處理方法一經確定,不得變更。企業對永續債采取的稅收處理辦法與會計核算方式不一致的,發行方、投資方在進行稅收處理時須作出相應納稅調整。

  六、本公告所稱永續債是指經國家發展改革委員會、中國人民銀行、中國銀行保險監督管理委員會、中國證券監督管理委員會核準,或經中國銀行間市場交易商協會注冊、中國證券監督管理委員會授權的證券自律組織備案,依照法定程序發行、附贖回(續期)選擇權或無明確到期日的債券,包括可續期企業債、可續期公司債、永續債務融資工具(含永續票據)、無固定期限資本債券等。

  七、本公告自2019年1月1日起施行。

 

                                                          財政部 稅務總局

2019年4月16日

 

財政部 稅務總局關于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告

財政部 稅務總局公告2019年第57號

為支持國家鐵路建設,現就投資者取得中國鐵路總公司發行的鐵路債券利息收入有關所得稅政策公告如下:

  一、對企業投資者持有2019-2023年發行的鐵路債券取得的利息收入,減半征收企業所得稅。

  二、對個人投資者持有2019-2023年發行的鐵路債券取得的利息收入,減按50%計入應納稅所得額計算征收個人所得稅。稅款由兌付機構在向個人投資者兌付利息時代扣代繳。

  三、鐵路債券是指以中國鐵路總公司為發行和償還主體的債券,包括中國鐵路建設債券、中期票據、短期融資券等債務融資工具。

  特此公告。

 

財政部 稅務總局

2019年4月16日

 

財政部 稅務總局關于擴大固定資產加速折舊

優惠政策適用范圍的公告

財政部 稅務總局公告2019年第66號

為支持制造業企業加快技術改造和設備更新,現就有關固定資產加速折舊政策公告如下:

  一、自2019年1月1日起,適用《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)和《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)規定固定資產加速折舊優惠的行業范圍,擴大至全部制造業領域。

  二、制造業按照國家統計局《國民經濟行業分類與代碼(GB/4754-2017)》確定。今后國家有關部門更新國民經濟行業分類與代碼,從其規定。

  三、本公告發布前,制造業企業未享受固定資產加速折舊優惠的,可自本公告發布后在月(季)度預繳申報時享受優惠或在2019年度匯算清繳時享受優惠。

  特此公告?! ?/span>

 財政部 稅務總局

2019年4月23日

 

 

財政部 稅務總局關于集成電路設計和軟件產業

企業所得稅政策的公告

財政部 稅務總局公告2019年第68號

為支持集成電路設計和軟件產業發展,現就有關企業所得稅政策公告如下:

  一、依法成立且符合條件的集成電路設計企業和軟件企業,在2018年12月31日前自獲利年度起計算優惠期,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。

  二、本公告第一條所稱“符合條件”,是指符合《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)和《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)規定的條件。

  特此公告?! ?/span>

 

財政部 稅務總局

2019年5月17日

 

財政部 稅務總局 國家發展改革委關于延續

西部大開發企業所得稅政策的公告

財政部公告2020年第23號

為貫徹落實黨中央、國務院關于新時代推進西部大開發形成新格局有關精神,現將延續西部大開發企業所得稅政策公告如下:

一、自2021年1月1日至2030年12月31日,對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。本條所稱鼓勵類產業企業是指以《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的產業項目為主營業務,且其主營業務收入占企業收入總額60%以上的企業。

二、《西部地區鼓勵類產業目錄》由發展改革委牽頭制定。該目錄在本公告執行期限內修訂的,自修訂版實施之日起按新版本執行。

三、稅務機關在后續管理中,不能準確判定企業主營業務是否屬于國家鼓勵類產業項目時,可提請發展改革等相關部門出具意見。對不符合稅收優惠政策規定條件的,由稅務機關按稅收征收管理法及有關規定進行相應處理。具體辦法由省級發展改革、稅務部門另行制定。

四、本公告所稱西部地區包括內蒙古自治區、廣西壯族自治區、重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區、新疆維吾爾自治區和新疆生產建設兵團。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州和江西省贛州市,可以比照西部地區的企業所得稅政策執行。

五、本公告自2021年1月1日起執行?!敦斦?/span>?海關總署?國家稅務總局關于深入實施西部大開發戰略有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2011〕58號)、《財政部?海關總署?國家稅務總局關于贛州市執行西部大開發稅收政策問題的通知》(財稅〔2013〕4號)中的企業所得稅政策規定自2021年1月1日起停止執行。

特此公告。

 財政部?稅務總局?國家發展改革委

2020年4月23日

 

 

財政部 稅務總局 發展改革委 證監會關于創業投資企業

個人合伙人所得稅政策問題的通知

財稅〔2019〕8號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、發展改革委、證券監督管理機構,國家稅務總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局,新疆生產建設兵團財政局、發展改革委:

為進一步支持創業投資企業(含創投基金,以下統稱創投企業)發展,現將有關個人所得稅政策問題通知如下:

一、創投企業可以選擇按單一投資基金核算或者按創投企業年度所得整體核算兩種方式之一,對其個人合伙人來源于創投企業的所得計算個人所得稅應納稅額。

本通知所稱創投企業,是指符合《創業投資企業管理暫行辦法》(發展改革委等10部門令第39號)或者《私募投資基金監督管理暫行辦法》(證監會令第105號)關于創業投資企業(基金)的有關規定,并按照上述規定完成備案且規范運作的合伙制創業投資企業(基金)。

二、創投企業選擇按單一投資基金核算的,其個人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得,按照20%稅率計算繳納個人所得稅。

創投企業選擇按年度所得整體核算的,其個人合伙人應從創投企業取得的所得,按照“經營所得”項目、5%-35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

三、單一投資基金核算,是指單一投資基金(包括不以基金名義設立的創投企業)在一個納稅年度內從不同創業投資項目取得的股權轉讓所得和股息紅利所得按下述方法分別核算納稅:

(一)股權轉讓所得。單個投資項目的股權轉讓所得,按年度股權轉讓收入扣除對應股權原值和轉讓環節合理費用后的余額計算,股權原值和轉讓環節合理費用的確定方法,參照股權轉讓所得個人所得稅有關政策規定執行;單一投資基金的股權轉讓所得,按一個納稅年度內不同投資項目的所得和損失相互抵減后的余額計算,余額大于或等于零的,即確認為該基金的年度股權轉讓所得;余額小于零的,該基金年度股權轉讓所得按零計算且不能跨年結轉。

個人合伙人按照其應從基金年度股權轉讓所得中分得的份額計算其應納稅額,并由創投企業在次年3月31日前代扣代繳個人所得稅。如符合《財政部 稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)規定條件的,創投企業個人合伙人可以按照被轉讓項目對應投資額的70%抵扣其應從基金年度股權轉讓所得中分得的份額后再計算其應納稅額,當期不足抵扣的,不得向以后年度結轉。

(二)股息紅利所得。單一投資基金的股息紅利所得,以其來源于所投資項目分配的股息、紅利收入以及其他固定收益類證券等收入的全額計算。

個人合伙人按照其應從基金股息紅利所得中分得的份額計算其應納稅額,并由創投企業按次代扣代繳個人所得稅。

(三)除前述可以扣除的成本、費用之外,單一投資基金發生的包括投資基金管理人的管理費和業績報酬在內的其他支出,不得在核算時扣除。

本條規定的單一投資基金核算方法僅適用于計算創投企業個人合伙人的應納稅額。

四、創投企業年度所得整體核算,是指將創投企業以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后,計算應分配給個人合伙人的所得。如符合《財政部稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)規定條件的,創投企業個人合伙人可以按照被轉讓項目對應投資額的70%抵扣其可以從創投企業應分得的經營所得后再計算其應納稅額。年度核算虧損的,準予按有關規定向以后年度結轉。

按照“經營所得”項目計稅的個人合伙人,沒有綜合所得的,可依法減除基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除以及國務院確定的其他扣除。從多處取得經營所得的,應匯總計算個人所得稅,只減除一次上述費用和扣除。

五、創投企業選擇按單一投資基金核算或按創投企業年度所得整體核算后,3年內不能變更。

六、創投企業選擇按單一投資基金核算的,應當在按照本通知第一條規定完成備案的30日內,向主管稅務機關進行核算方式備案;未按規定備案的,視同選擇按創投企業年度所得整體核算。2019年1月1日前已經完成備案的創投企業,選擇按單一投資基金核算的,應當在2019年3月1日前向主管稅務機關進行核算方式備案。創投企業選擇一種核算方式滿3年需要調整的,應當在滿3年的次年1月31日前,重新向主管稅務機關備案。

七、稅務部門依法開展稅收征管和后續管理工作,可轉請發展改革部門、證券監督管理部門對創投企業及其所投項目是否符合有關規定進行核查,發展改革部門、證券監督管理部門應當予以配合。

八、本通知執行期限為2019年1月1日起至2023年12月31日止。

 

財政部 稅務總局 發展改革委證監會

2019年1月10日

 

財政部 稅務總局 證監會關于繼續實施全國中小企業

股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告

財政部公告2019年第78號

現就繼續實施全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司(以下簡稱掛牌公司)股息紅利差別化個人所得稅政策公告如下:

  一、個人持有掛牌公司的股票,持股期限超過1年的,對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

  個人持有掛牌公司的股票,持股期限在1個月以內(含1個月)的,其股息紅利所得全額計入應納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的,其股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額;上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。

  本公告所稱掛牌公司是指股票在全國中小企業股份轉讓系統公開轉讓的非上市公眾公司;持股期限是指個人取得掛牌公司股票之日至轉讓交割該股票之日前一日的持有時間。

  二、掛牌公司派發股息紅利時,對截至股權登記日個人持股1年以內(含1年)且尚未轉讓的,掛牌公司暫不扣繳個人所得稅;待個人轉讓股票時,證券登記結算公司根據其持股期限計算應納稅額,由證券公司等股票托管機構從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結算公司,證券登記結算公司應于次月5個工作日內劃付掛牌公司,掛牌公司在收到稅款當月的法定申報期內向主管稅務機關申報繳納,并應辦理全員全額扣繳申報。

  個人應在資金賬戶留足資金,依法履行納稅義務。證券公司等股票托管機構應依法劃扣稅款,對個人資金賬戶暫無資金或資金不足的,證券公司等股票托管機構應當及時通知個人補足資金,并劃扣稅款。

  三、個人轉讓股票時,按照先進先出的原則計算持股期限,即證券賬戶中先取得的股票視為先轉讓。

  應納稅所得額以個人投資者證券賬戶為單位計算,持股數量以每日日終結算后個人投資者證券賬戶的持有記錄為準,證券賬戶取得或轉讓的股票數為每日日終結算后的凈增(減)股票數。

  四、對證券投資基金從掛牌公司取得的股息紅利所得,按照本公告規定計征個人所得稅。

  五、本公告所稱個人持有掛牌公司的股票包括:

 ?。ㄒ唬┰谌珖行∑髽I股份轉讓系統掛牌前取得的股票;

 ?。ǘ┩ㄟ^全國中小企業股份轉讓系統轉讓取得的股票;

 ?。ㄈ┮蛩痉蹌澣〉玫墓善?;

 ?。ㄋ模┮蛞婪ɡ^承或家庭財產分割取得的股票;

 ?。ㄎ澹┩ㄟ^收購取得的股票;

 ?。嘧C行權取得的股票;

 ?。ㄆ撸┦褂酶秸J股權、可轉換成股份條款的公司債券認購或者轉換的股票;

 ?。ò耍┤〉冒l行的股票、配股、股票股利及公積金轉增股本;

 ?。ň牛炫乒竞喜?,個人持有的被合并公司股票轉換的合并后公司股票;

 ?。ㄊ炫乒痉至?,個人持有的被分立公司股票轉換的分立后公司股票;

 ?。ㄊ唬┢渌麖娜珖行∑髽I股份轉讓系統取得的股票。

  六、本公告所稱轉讓股票包括下列情形:

 ?。ㄒ唬┩ㄟ^全國中小企業股份轉讓系統轉讓股票;

 ?。ǘ┏钟械墓善北凰痉蹌?;

 ?。ㄈ┮蛞婪ɡ^承、捐贈或家庭財產分割讓渡股票所有權;

 ?。ㄋ模┯霉善苯邮芤s收購;

 ?。ㄎ澹┬惺宫F金選擇權將股票轉讓給提供現金選擇權的第三方;

 ?。┯霉善闭J購或申購交易型開放式指數基金(ETF)份額;

 ?。ㄆ撸┢渌哂修D讓實質的情形。

  七、對個人和證券投資基金從全國中小企業股份轉讓系統掛牌的原STAQ、NET系統掛牌公司(以下簡稱兩網公司)以及全國中小企業股份轉讓系統掛牌的退市公司取得的股息紅利所得,按照本公告規定計征個人所得稅,但退市公司的限售股按照《財政部國家稅務總局 證監會關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》(財稅〔2012〕85號)第四條規定執行。

  八、本公告所稱年(月)是指自然年(月),即持股一年是指從上一年某月某日至本年同月同日的前一日連續持股,持股一個月是指從上月某日至本月同日的前一日連續持股。

  九、財政、稅務、證監等部門要加強協調、通力合作,切實做好政策實施的各項工作。

  掛牌公司、兩網公司、退市公司,證券登記結算公司以及證券公司等股票托管機構應積極配合稅務機關做好股息紅利個人所得稅征收管理工作。

  十、本公告自2019年7月1日起至2024年6月30日止執行,掛牌公司、兩網公司、退市公司派發股息紅利,股權登記日在2019年7月1日至2024年6月30日的,股息紅利所得按照本公告的規定執行。本公告實施之日個人投資者證券賬戶已持有的掛牌公司、兩網公司、退市公司股票,其持股時間自取得之日起計算。

  十一、《財政部 國家稅務總局 證監會關于實施全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕48號)以及《財政部 國家稅務總局 證監會關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》(財稅〔2015〕101號)第四條廢止。

  特此公告。

 財政部 稅務總局 證監會

2019年7月12日

 

 

財政部 稅務總局 證監會關于繼續執行滬港、深港股票市場交易

互聯互通機制和內地與香港基金互認有關個人所得稅政策的公告

財政部公告2019年第93號

現就繼續執行滬港股票市場交易互聯互通機制(以下稱滬港通)、深港股票市場交易互聯互通機制(以下簡稱深港通)以及內地與香港基金互認(以下簡稱基金互認)有關個人所得稅政策公告如下:

對內地個人投資者通過滬港通、深港通投資香港聯交所上市股票取得的轉讓差價所得和通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉讓差價所得,自2019年12月5日起至2022年12月31日止,繼續暫免征收個人所得稅。

特此公告。

 財政部 稅務總局 證監會

2019年12月4日

 

 

財政部 稅務總局關于遠洋船員個人所得稅政策的公告

財政部 稅務總局公告2019年第97號

現就遠洋船員個人所得稅政策公告如下:

一、一個納稅年度內在船航行時間累計滿183天的遠洋船員,其取得的工資薪金收入減按50%計入應納稅所得額,依法繳納個人所得稅。

二、本公告所稱的遠洋船員是指在海事管理部門依法登記注冊的國際航行船舶船員和在漁業管理部門依法登記注冊的遠洋漁業船員。

三、在船航行時間是指遠洋船員在國際航行或作業船舶和遠洋漁業船舶上的工作天數。一個納稅年度內的在船航行時間為一個納稅年度內在船航行時間的累計天數。

四、遠洋船員可選擇在當年預扣預繳稅款或者次年個人所得稅匯算清繳時享受上述優惠政策。

五、海事管理部門、漁業管理部門同稅務部門建立信息共享機制,定期交換遠洋船員身份認定、在船航行時間等有關涉稅信息。

六、本公告自2019年1月1日起至2023年12月31日止執行。

特此公告。

 財政部?稅務總局

2019年12月29日

 

 

財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的

肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告

財政部 稅務總局公告2020年第10號

為支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作,現就有關個人所得稅政策公告如下:

一、對參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時性工作補助和獎金,免征個人所得稅。政府規定標準包括各級政府規定的補助和獎金標準。

對省級及省級以上人民政府規定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金,比照執行。

二、單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物(不包括現金),不計入工資、薪金收入,免征個人所得稅。

三、本公告自2020年1月1日起施行,截止日期視疫情情況另行公告。

 財政部?稅務總局

2020年2月6日

 

 

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國家稅務總局關于小型微利企業和個體工商戶

延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告

國家稅務總局公告2020年第10號

為進一步支持小型微利企業和個體工商戶復工復產,緩解其生產經營資金壓力,激發市場主體活力,現就小型微利企業和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項公告如下:

一、小型微利企業所得稅延緩繳納政策

2020年5月1日至2020年12月31日,小型微利企業在2020年剩余申報期按規定辦理預繳申報后,可以暫緩繳納當期的企業所得稅,延遲至2021年首個申報期內一并繳納。在預繳申報時,小型微利企業通過填寫預繳納稅申報表相關行次,即可享受小型微利企業所得稅延緩繳納政策。

本公告所稱小型微利企業是指符合《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(2019年第2號)規定條件的企業。

二、個體工商戶所得稅延緩繳納政策

2020年5月1日至2020年12月31日,個體工商戶在2020年剩余申報期按規定辦理個人所得稅經營所得納稅申報后,可以暫緩繳納當期的個人所得稅,延遲至2021年首個申報期內一并繳納。其中,個體工商戶實行簡易申報的,2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個人所得稅,延遲至2021年首個申報期內一并劃繳。

本公告自2020年5月1日起施行。5月1日至本公告發布前,納稅人已經繳納符合本公告規定緩繳稅款的,可申請退還,一并至2021年首個申報期內繳納。

特此公告。

 國家稅務總局

2020年5月19日

 

第四節 財行和資環稅

財政部 稅務總局關于繼續實行農產品批發市場、農貿市場

房產稅、城鎮土地使用稅優惠政策的通知

財稅〔2019〕12號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局,新疆生產建設兵團財政局:

  為進一步支持農產品流通體系建設,決定繼續對農產品批發市場、農貿市場給予房產稅和城鎮土地使用稅優惠?,F將有關政策通知如下:

  一、自2019年1月1日至2021年12月31日,對農產品批發市場、農貿市場(包括自有和承租,下同)專門用于經營農產品的房產、土地,暫免征收房產稅和城鎮土地使用稅。對同時經營其他產品的農產品批發市場和農貿市場使用的房產、土地,按其他產品與農產品交易場地面積的比例確定征免房產稅和城鎮土地使用稅。

  二、農產品批發市場和農貿市場,是指經工商登記注冊,供買賣雙方進行農產品及其初加工品現貨批發或零售交易的場所。農產品包括糧油、肉禽蛋、蔬菜、干鮮果品、水產品、調味品、棉麻、活畜、可食用的林產品以及由省、自治區、直轄市財稅部門確定的其他可食用的農產品。

  三、享受上述稅收優惠的房產、土地,是指農產品批發市場、農貿市場直接為農產品交易提供服務的房產、土地。農產品批發市場、農貿市場的行政辦公區、生活區,以及商業餐飲娛樂等非直接為農產品交易提供服務的房產、土地,不屬于本通知規定的優惠范圍,應按規定征收房產稅和城鎮土地使用稅。

  四、企業享受本通知規定的免稅政策,應按規定進行免稅申報,并將不動產權屬證明、載有房產原值的相關材料、租賃協議、房產土地用途證明等資料留存備查。

 

財政部  稅務總局

2019年1月9日

 

財政部 稅務總局關于高校學生公寓房產稅 印花稅政策的通知

財稅〔2019〕14號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局),國家稅務總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局,新疆生產建設兵團財政局:

為支持高校辦學,優化高校后勤保障服務,現就高校學生公寓房產稅和印花稅政策通知如下:

一、對高校學生公寓免征房產稅。

二、對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同,免征印花稅。

三、本通知所稱高校學生公寓,是指為高校學生提供住宿服務,按照國家規定的收費標準收取住宿費的學生公寓。

四、企業享受本通知規定的免稅政策,應按規定進行免稅申報,并將不動產權屬證明、載有房產原值的相關材料、房產用途證明、租賃合同等資料留存備查。

五、本通知自2019年1月1日至2021年12月31日執行。

 

財政部 稅務總局

2019年1月31日

 

財政部 稅務總局關于繼續對城市公交站場、道路客運站場、

城市軌道交通系統減免城鎮土地使用稅優惠政策的通知

財稅〔2019〕11號

各省、自子臺區、直轄市、計劃單列市財政廳(局),國家稅務總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局,新疆生產建設兵團財政局:

  為支持公共交通發展,現將城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統城鎮土地使用稅優惠政策通知如下:

  一、對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統運營用地,免征城鎮土地使用稅。

  二、城市公交站場運營用地,包括城市公交首末車站、停車場、保養場、站場辦公用地、生產輔助用地。

  道路客運站場運營用地,包括站前廣場、停車場、發車位、站務用地、站場辦公用地、生產輔助用地。

  城市軌道交通系統運營用地,包括車站(含出入口、通道、公共配套及附屬設施)、運營控制中心、車輛基地(含單獨的綜合維修中心、車輛段)以及線路用地,不包括購物中心、商鋪等商業設施用地。

  三、城市公交站場、道路客運站場,是指經縣級以上(含縣級)人民政府交通運輸主管部門等批準建設的,為公眾及旅客、運輸經營者提供站務服務的場所。

  城市軌道交通系統,是指依規定批準建設的,采用專用軌道導向運行的城市公共客運交通系統,包括地鐵系統、輕軌系統、單軌系統、有軌電車、磁浮系統、自動導向軌道系統、市域快速軌道系統,不包括旅游景區等單位內部為特定人群服務的軌道系統。

  四、納稅人享受本通知規定的免稅政策,應按規定進行免稅申報,并將不動產權屬證明、土地用途證明等資料留存備查。

  五、本通知執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

 財政部 稅務總局

2019年1月31日

 

 

財政部 稅務總局關于部分國家儲備商品有關稅收政策的公告

財政部 稅務總局公告2019年第77號

  為支持國家商品儲備業務發展,現將部分商品儲備政策性業務(以下簡稱商品儲備業務)稅收政策公告如下:

  一、對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅;對其承擔商品儲備業務過程中書立的購銷合同免征印花稅,對合同其他各方當事人應繳納的印花稅照章征收。

  二、對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔商品儲備業務的房產、土地,免征房產稅、城鎮土地使用稅。

  三、本公告所稱商品儲備管理公司及其直屬庫,是指接受縣級以上政府有關部門委托,承擔糧(含大豆)、食用油、棉、糖、肉5種商品儲備任務,取得財政儲備經費或者補貼的商品儲備企業。

  四、承擔中央政府有關部門委托商品儲備業務的儲備管理公司及其直屬庫,包括中國儲備糧管理集團有限公司及其分公司、直屬庫,以及華商儲備商品管理中心有限公司及其管理的國家儲備糖庫、國家儲備肉庫。

  承擔地方政府有關部門委托商品儲備業務的儲備管理公司及其直屬庫,由省、自治區、直轄市財政、稅務部門會同有關部門明確或者制定具體管理辦法,并報省、自治區、直轄市人民政府批準。

  五、企業享受本公告規定的免稅政策,應按規定進行免稅申報,并將不動產權屬證明、房產原值、承擔商品儲備業務情況、儲備庫建設規劃等資料留存備查。

  六、本公告執行時間為2019年1月1日至2021年12月31日。2019年1月1日以后已繳上述應予免稅的款項,從企業應納的相應稅款中抵扣或者予以退稅。

特此公告。

 財政部 稅務總局

2019年6月28日

 

 

內蒙古自治區人民政府關于支持防控疫情重點保障企業

和受疫情影響生產經營困難中小企業健康發展政策措施的通知

內政發電〔2020〕1號

(八)減免和延期繳納稅款。對受疫情影響申報困難、難以按期繳納稅款的中小企業,依申請依法辦理延期申報、延期繳納稅款,延繳稅款期限原則上為3個月。對受疫情影響發生重大損失、正常生產經營活動受到重大影響的中小企業,部分或全部減免房產稅和城鎮土地使用稅。

 內蒙古自治區人民政府

2020年2月7日

 

 

內蒙古自治區財政廳國家稅務總局內蒙古自治區稅務局關于

新冠肺炎疫情期間房產稅和城鎮土地使用稅減免政策的公告

2020年第2號

為扶持中小企業走出困境,根據《內蒙古自治區人民政府關于支持防控疫情重點保障企業和受疫情影響生產經營困難中小企業健康發展政策措施的通知》(內政發電〔2020〕1號)有關第三項(八)條規定,經自治區人民政府同意,現就新冠肺炎疫情期間我區房產稅和城鎮土地使用稅減免政策公告如下:

一、自2020年1月1日起至我區新冠肺炎疫情解除當月止,對交通運輸和郵政業、住宿和餐飲業、居民服務和其他服務業、文化體育和娛樂業、教育、衛生和社會工作、旅游(包括旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類)等行業的中小企業,免征房產稅和城鎮土地使用稅。

二、除上述行業外,其他行業的中小企業受新冠肺炎疫情影響發生重大損失、正常生產經營活動受到重大影響,繳納房產稅確有困難的,可向盟行政公署、市人民政府提出減免稅申請,由盟行政公署、市人民政府匯總后統一報請自治區人民政府批準;繳納城鎮土地使用稅確有困難的,可按《城鎮土地使用稅困難減免管理辦法》(內蒙古自治區地方稅務局公告2016年第15號發布,根據2018年6月15日《國家稅務總局內蒙古自治區稅務局關于修改部分稅收規范性文件的公告》修正)向旗縣級以上稅務機關提出減免稅申請,由旗縣級以上稅務機關核準減免。

三、本公告第一項相關行業認定標準,按現行《國民經濟行業分類》執行;中小企業認定標準,按現行《中小企業劃型標準規定》執行;我區新冠肺炎疫情解除日期,按國家和自治區規定執行。

四、納稅人防疫期間辦理業務時,可根據國家稅務總局內蒙古自治區稅務局網站公布的網上辦稅事項清單,盡量選擇“非接觸式”服務渠道辦理,減少現場人工辦理次數,最大程度降低交叉感染的風險。

 內蒙古自治區財政廳 國家稅務總局內蒙古自治區稅務局

2020年3月12日

 

 

財政部 稅務總局關于繼續實施物流企業大宗商品倉儲設施用地

城鎮土地使用稅優惠政策的公告

財政部 稅務總局公告2020年第16號

為進一步促進物流業健康發展,現就物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅政策公告如下:

一、自2020年1月1日起至2022年12月31日止,對物流企業自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲設施用地,減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。

二、本公告所稱物流企業,是指至少從事倉儲或運輸一種經營業務,為工農業生產、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送等第三方物流服務,實行獨立核算、獨立承擔民事責任,并在工商部門注冊登記為物流、倉儲或運輸的專業物流企業。

本公告所稱大宗商品倉儲設施,是指同一倉儲設施占地面積在6000平方米及以上,且主要儲存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產品、化肥、農藥、種子、飼料等農產品和農業生產資料,煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產品和工業原材料的倉儲設施。

本公告所稱倉儲設施用地,包括倉庫庫區內的各類倉房(含配送中心)、油罐(池)、貨場、曬場(堆場)、罩棚等儲存設施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運區域等物流作業配套設施的用地。

三、物流企業的辦公、生活區用地及其他非直接用于大宗商品倉儲的土地,不屬于本公告規定的減稅范圍,應按規定征收城鎮土地使用稅。

四、本公告印發之日前已繳納的應予減征的稅款,在納稅人以后應繳稅款中抵減或者予以退還。

五、納稅人享受本公告規定的減稅政策,應按規定進行減免稅申報,并將不動產權屬證明、土地用途證明、租賃協議等資料留存備查。

財政部??稅務總局

2020年3月13日

 

 

財政部 稅務總局關于繼續執行的資源稅優惠政策的公告

財政部 稅務總局公告2020年第32號

《中華人民共和國資源稅法》已由第十三屆全國人民代表大會常務委員會第十二次會議于2019年8月26日通過,自2020年9月1日起施行。為貫徹落實資源稅法,現將稅法施行后繼續執行的資源稅優惠政策公告如下:

1.對青藏鐵路公司及其所屬單位運營期間自采自用的砂、石等材料免征資源稅。具體操作按《財政部?國家稅務總局關于青藏鐵路公司運營期間有關稅收等政策問題的通知》(財稅〔2007〕11號)第三條規定執行。

2.自2018年4月1日至2021年3月31日,對頁巖氣資源稅減征30%。具體操作按《財政部?國家稅務總局關于對頁巖氣減征資源稅的通知》(財稅〔2018〕26號)規定執行。

3.自2019年1月1日至2021年12月31日,對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅。具體操作按《財政部?稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)有關規定執行。

4.自2014年12月1日至2023年8月31日,對充填開采置換出來的煤炭,資源稅減征50%。

特此公告。

 財政部??稅務總局

2020年6月24日

 

 

內蒙古自治區財政廳 國家稅務總局內蒙古自治區稅務局關于

鼓勵出租人為服務業小微企業和個體工商戶減免租金

有關房產稅城鎮土地使用稅政策的公告

內蒙古自治區財政廳 國家稅務總局內蒙古自治區稅務局公告2020年第4號

為有效應對新冠肺炎疫情,幫助服務業小微企業和個體工商戶緩解房產、土地租金壓力,經自治區人民政府同意,現就鼓勵出租人為服務業小微企業和個體工商戶減免租金有關房產稅、城鎮土地使用稅政策公告如下:

一、自2020年1月1日至我區新冠肺炎疫情解除當月止,房產、土地出租人為服務業小微企業和個體工商戶減免租金的,對減免租金部分所對應的房產、土地,可按減免租金月份數和減免比例減免相應的房產稅、城鎮土地使用稅。

服務業認定標準,按現行《國民經濟行業分類》執行;小微企業認定標準,按現行《中小企業劃型標準規定》執行;我區新冠肺炎疫情解除日期,按國家和自治區規定執行。

二、納稅人符合條件但未能夠或者未及時申報享受減免優惠的,可依法申請退稅或者抵減以后納稅期的應納稅款。

三、符合條件的納稅人(出租人)申報享受房產稅、城鎮土地使用稅減免,應將有關房屋租賃合同、土地租賃合同和減免租金協議等相關證明資料留存備查。

 內蒙古自治區財政廳 國家稅務總局內蒙古自治區稅務局

2020年8月17日

 

 

 

降費政策部分

國務院辦公廳關于印發降低社會保險費率綜合方案的通知

國辦發〔2019〕13號

各省、自治區、直轄市人民政府,國務院各部委、各直屬機構:

《降低社會保險費率綜合方案》已經國務院同意,現印發給你們,請認真貫徹執行。

降低社會保險費率,是減輕企業負擔、優化營商環境、完善社會保險制度的重要舉措。各地區各有關部門要以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導,全面貫徹黨的十九大和十九屆二中、三中全會精神,堅持穩中求進工作總基調,堅持新發展理念,統籌考慮降低社會保險費率、完善社會保險制度、穩步推進社會保險費征收體制改革,密切協調配合,抓好工作落實,確保企業特別是小微企業社會保險繳費負擔有實質性下降,確保職工各項社會保險待遇不受影響、按時足額支付。

 國務院辦公廳

2019年4月11日

    

 

降低社會保險費率綜合方案

為貫徹落實黨中央、國務院決策部署,降低社會保險(以下簡稱社保)費率,完善社保制度,穩步推進社保費征收體制改革,制定本方案。

一、降低養老保險單位繳費比例

自2019年5月1日起,降低城鎮職工基本養老保險(包括企業和機關事業單位基本養老保險,以下簡稱養老保險)單位繳費比例。各省、自治區、直轄市及新疆生產建設兵團(以下統稱?。B老保險單位繳費比例高于16%的,可降至16%;目前低于16%的,要研究提出過渡辦法。各省具體調整或過渡方案于2019年4月15日前報人力資源社會保障部、財政部備案。

二、繼續階段性降低失業保險、工傷保險費率

自2019年5月1日起,實施失業保險總費率1%的省,延長階段性降低失業保險費率的期限至2020年4月30日。自2019年5月1日起,延長階段性降低工傷保險費率的期限至2020年4月30日,工傷保險基金累計結余可支付月數在18至23個月的統籌地區可以現行費率為基礎下調20%,累計結余可支付月數在24個月以上的統籌地區可以現行費率為基礎下調50%。

三、調整社保繳費基數政策

調整就業人員平均工資計算口徑。各省應以本省城鎮非私營單位就業人員平均工資和城鎮私營單位就業人員平均工資加權計算的全口徑城鎮單位就業人員平均工資,核定社保個人繳費基數上下限,合理降低部分參保人員和企業的社保繳費基數。調整就業人員平均工資計算口徑后,各省要制定基本養老金計發辦法的過渡措施,確保退休人員待遇水平平穩銜接。

完善個體工商戶和靈活就業人員繳費基數政策。個體工商戶和靈活就業人員參加企業職工基本養老保險,可以在本省全口徑城鎮單位就業人員平均工資的60%至300%之間選擇適當的繳費基數。

四、加快推進養老保險省級統籌

各省要結合降低養老保險單位繳費比例、調整社保繳費基數政策等措施,加快推進企業職工基本養老保險省級統籌,逐步統一養老保險參保繳費、單位及個人繳費基數核定辦法等政策,2020年底前實現企業職工基本養老保險基金省級統收統支。

五、提高養老保險基金中央調劑比例

加大企業職工基本養老保險基金中央調劑力度,2019年基金中央調劑比例提高至3.5%,進一步均衡各省之間養老保險基金負擔,確保企業離退休人員基本養老金按時足額發放。

六、穩步推進社保費征收體制改革

企業職工基本養老保險和企業職工其他險種繳費,原則上暫按現行征收體制繼續征收,穩定繳費方式,“成熟一省、移交一省”;機關事業單位社保費和城鄉居民社保費征管職責如期劃轉。人力資源社會保障、稅務、財政、醫保部門要抓緊推進信息共享平臺建設等各項工作,切實加強信息共享,確保征收工作有序銜接。妥善處理好企業歷史欠費問題,在征收體制改革過程中不得自行對企業歷史欠費進行集中清繳,不得采取任何增加小微企業實際繳費負擔的做法,避免造成企業生產經營困難。同時,合理調整2019年社?;鹗杖腩A算。

七、建立工作協調機制

國務院建立工作協調機制,統籌協調降低社保費率和社保費征收體制改革相關工作??h級以上地方政府要建立由政府負責人牽頭,人力資源社會保障、財政、稅務、醫保等部門參加的工作協調機制,統籌協調降低社保費率以及征收體制改革過渡期間的工作銜接,提出具體安排,確保各項工作順利進行。

八、認真做好組織落實工作

各地區各有關部門要加強領導,精心組織實施。人力資源社會保障部、財政部、稅務總局、國家醫保局要加強指導和監督檢查,及時研究解決工作中遇到的問題,確保各項政策措施落到實處。

 

內蒙古自治區人力資源和社會保障廳、內蒙古自治區財政廳

關于降低社會保險繳費率有關問題的通知

內人社發〔2019〕16號

各盟市人力資源和社會保障局、財政局,滿洲里市、二連浩特市人力資源和社會保障局、財政局,自治區各委、辦、廳、局,各大企事業單位:

為貫徹落實《國務院辦公廳關于印發降低社會保險費率綜合方案的通知》(國辦發〔2019〕13號)精神,經自治區人民政府同意并報人力資源和社會保障部、財政部批準,現就降低社會保險費率有關問題通知如下:

一、降低養老保險單位繳費比例

自2019年5月1日起,城鎮職工基本養老保險(包括企業和機關事業單位基本養老保險,以下簡稱養老保險)單位繳費比例統一降至16%。

二、繼續階段性降低失業保險、工傷保險費率

自2019年5月1日起,延長《內蒙古自治區人力資源和社會保障廳 財政廳 地方稅務局關于階段性降低失業保險費率的通知》(內人社發〔2017〕25號)的執行期限至2020年4月30日。在此期間,失業保險總費率1%,其中用人單位和職工個人仍分別執行0.5%。

自2019年5月1日起,延長《內蒙古自治區人力資源和社會保障廳 財政廳關于繼續階段性降低社會保險費率的通知》(內人社發〔2018〕26號)中降低工傷保險費率的執行期限至2020年4月30日。2018年底工傷保險基金累計結余可支付月數在18至23個月的統籌地區,可以現行費率(指2018年階段性降低工傷保險費率政策執行前適用的費率,下同)為基礎下調20%,累計結余可支付月數在24個月以上的統籌地區,可以現行費率為基礎下調50%。階段性降費期內,費率確定后一般不作調整。

三、調整養老保險繳費基數政策

自2019年5月1日起,調整和完善社會保險繳費基數政策。

(一)調整就業人員平均工資計算口徑。以上年度自治區城鎮非私營單位就業人員平均工資和城鎮私營單位就業人員平均工資加權計算的全口徑城鎮單位就業人員平均工資,核定養老保險個人繳費基數上下限。

(二)完善企業職工養老保險單位繳費基數政策。參加企業職工基本養老保險的單位,以本單位上年度工資總額為基數繳納基本養老保險費。

(三)完善個體工商戶和靈活就業人員繳費基數政策。個體工商戶和靈活就業人員參加企業職工基本養老保險,可以在上年度自治區全口徑城鎮單位就業人員平均工資的60%至300%之間選擇適當的繳費基數。

四、繳費政策銜接

降低養老保險單位繳費比例后,單位補繳2019年4月30日之前欠繳的養老保險費,仍按原政策規定執行。

五、資金保障

調整繳費政策形成的機關事業單位養老保險基金收支缺口,原則上按照現行分級負擔的財政體制,由參保地政府負責解決;中央和自治區駐盟市并在盟市參保的機關事業單位,自治區財政依據參保職工和離退休人數、繳費工資、中央財政補助資金等因素予以適當補助。調整繳費政策形成的企業職工基本養老保險基金缺口,通過挖掘費源潛力、強化擴面征繳、加大各級財政投入力度、動用積累基金等措施加以解決。各級政府要通過建立養老保險責任目標考核機制、養老保險基金缺口各級政府責任分擔機制等措施,確保離退休人員基本養老金按時足額發放。

六、工作要求

各地區、各部門要加強領導,精心組織實施,不折不扣地落實好降低社會保險費率、調整繳費基數等政策規定。實施中要及時研究解決相關問題,重大問題要及時上報自治區人力資源社會保障廳、財政廳。

內蒙古自治區人力資源和社會保障廳 內蒙古自治區財政廳

2019年4月26日 

 

 

財政部關于調整部分政府性基金有關政策的通知

財稅〔2019〕46號

中共中央宣傳部,發展改革委、教育部、水利部、民航局、稅務總局,國家電網有限公司、中國南方電網有限責任公司,各省、自治區、直轄市財政廳(局),新疆生產建設兵團財政局,財政部各地監管局:

按照國務院決策部署,現將調整部分政府性基金政策的有關事項通知如下:

一、自2019年7月1日至2024年12月31日,對歸屬中央收入的文化事業建設費,按照繳納義務人應繳費額的50%減征;對歸屬地方收入的文化事業建設費,各?。▍^、市)財政、黨委宣傳部門可以結合當地經濟發展水平、宣傳思想文化事業發展等因素,在應繳費額50%的幅度內減征。各?。▍^、市)財政、黨委宣傳部門應當將本地區制定的減征政策文件抄送財政部、中共中央宣傳部。

各級財政部門要統籌安排資金,根據宣傳思想文化事業需要積極予以支持,確保相關工作順利開展。中央財政加大對財力薄弱地方的轉移支付力度,支持地方做好相關工作。各級財政用于宣傳思想文化事業方面的經費繼續按照現有資金管理方式使用。

二、自2019年7月1日起,將國家重大水利工程建設基金征收標準降低50%。降低后各?。▍^、市)征收標準見附件1。

國家重大水利工程建設基金征收至2025年12月31日。自2020年1月1日起,繳入中央國庫的國家重大水利工程建設基金,根據國務院批復的相關規劃,統籌用于南水北調工程和三峽后續工作等。具體資金分配根據基金年度實際征收情況,以及國務院批復的南水北調工程和三峽后續工作相關規劃的資金落實情況等統籌安排。

三、自2019年1月1日起,納入產教融合型企業建設培育范圍的試點企業,興辦職業教育的投資符合本通知規定的,可按投資額的30%比例,抵免該企業當年應繳教育費附加和地方教育附加。試點企業屬于集團企業的,其下屬成員單位(包括全資子公司、控股子公司)對職業教育有實際投入的,可按本通知規定抵免教育費附加和地方教育附加。

允許抵免的投資是指試點企業當年實際發生的,獨立舉辦或參與舉辦職業教育的辦學投資和辦學經費支出,以及按照有關規定與職業院校穩定開展校企合作,對產教融合實訓基地等國家規劃布局的產教融合重大項目建設投資和基本運行費用的支出。

試點企業當年應繳教育費附加和地方教育附加不足抵免的,未抵免部分可在以后年度繼續抵免。試點企業有撤回投資和轉讓股權等行為的,應當補繳已經抵免的教育費附加和地方教育附加。

四、自2019年7月1日起,將《財政部關于印發<民航發展基金征收使用管理暫行辦法>的通知》(財綜〔2012〕17號)第八條規定的航空公司應繳納民航發展基金的征收標準降低50%。降低后的征收標準見附件2。

 

附件:1.國家重大水利工程建設基金征收標準

2.航空公司民航發展基金征收標準

財政部

2019年4月22日

 

附件1

國家重大水利工程建設基金征收標準

 

單位:厘/千瓦時

?。▍^、市)

征收標準

內蒙古

1.125

 

                       附件2

航空公司民航發展基金征收標準

   

             單位:元/公里

最大起飛全重

第一類航線

第二類航線

第三類航線

50

0.575

0.45

0.375

50-100(含)

1.15

0.925

0.725

100-200(含)

1.725

1.375

1.1

>200噸

2.3

1.825

1.45

 

財政部關于調整殘疾人就業保障金征收政策的公告

財政部公告2019年第98號

為進一步完善殘疾人就業保障金制度,現就調整殘疾人就業保障金征收政策公告如下:

一、殘疾人就業保障金征收標準上限,按照當地社會平均工資2倍執行。當地社會平均工資按照所在地城鎮非私營單位就業人員平均工資和城鎮私營單位就業人員平均工資加權計算。

  二、用人單位依法以勞務派遣方式接受殘疾人在本單位就業的,由派遣單位和接受單位通過簽訂協議的方式協商一致后,將殘疾人數計入其中一方的實際安排殘疾人就業人數和在職職工人數,不得重復計算。

  三、自2020年1月1日起至2022年12月31日,對殘疾人就業保障金實行分檔減繳政策。其中:用人單位安排殘疾人就業比例達到1%(含)以上,但未達到所在地省、自治區、直轄市人民政府規定比例的,按規定應繳費額的50%繳納殘疾人就業保障金;用人單位安排殘疾人就業比例在1%以下的,按規定應繳費額的90%繳納殘疾人就業保障金。

  四、自2020年1月1日起至2022年12月31日,在職職工人數在30人(含)以下的企業,暫免征收殘疾人就業保障金。

  五、本公告自2020年1月1日起執行。

 財政部

2019年12月31日

 

 

人力資源社會保障部 財政部 稅務總局關于

階段性減免企業社會保險費的通知

人社部發〔2020〕11號

各省、自治區、直轄市人民政府,新疆生產建設兵團:

為貫徹落實習近平總書記關于新冠肺炎疫情防控工作的重要指示精神,紓解企業困難,推動企業有序復工復產,支持穩定和擴大就業,根據社會保險法有關規定,經國務院同意,現就階段性減免企業基本養老保險、失業保險、工傷保險(以下簡稱三項社會保險)單位繳費部分有關問題通知如下:

一、自2020年2月起,各省、自治區、直轄市(除湖北省外)及新疆生產建設兵團(以下統稱?。┛筛鶕芤咔橛绊懬闆r和基金承受能力,免征中小微企業三項社會保險單位繳費部分,免征期限不超過5個月;對大型企業等其他參保單位(不含機關事業單位)三項社會保險單位繳費部分可減半征收,減征期限不超過3個月。

二、自2020年2月起,湖北省可免征各類參保單位(不含機關事業單位)三項社會保險單位繳費部分,免征期限不超過5個月。

三、受疫情影響生產經營出現嚴重困難的企業,可申請緩繳社會保險費,緩繳期限原則上不超過6個月,緩繳期間免收滯納金。

四、各省根據工業和信息化部、統計局、發展改革委、財政部《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》(工信部聯企業〔2011〕300號)等有關規定,結合本省實際確定減免企業對象,并加強部門間信息共享,不增加企業事務性負擔。

五、要確保參保人員社會保險權益不受影響,企業要依法履行好代扣代繳職工個人繳費的義務,社保經辦機構要做好個人權益記錄工作。

六、各省級政府要切實承擔主體責任,確保各項社會保險待遇按時足額支付。加快推進養老保險省級統籌,確保年底前實現基金省級統收統支。2020年企業職工基本養老保險基金中央調劑比例提高到4%,加大對困難地區的支持力度。

七、各省要結合當地實際,按照本通知規定的減免范圍和減免時限執行,規范和加強基金管理,不得自行出臺其他減收增支政策。各省可根據減免情況,合理調整2020年基金收入預算。

各省要提高認識,切實加強組織領導,統籌做好疫情防控和經濟社會發展工作,抓緊制定具體實施辦法,盡快兌現減免政策。各省印發的具體實施辦法于3月5日前報人力資源社會保障部、財政部、稅務總局備案。各級人力資源社會保障、財政、稅務部門要會同相關部門,切實履行職責,加強溝通配合,全力做好疫情防控期間企業社會保險工作,確保企業社會保險費減免等各項政策措施落實到位。

 人力資源社會保障部?財政部?稅務總局

2020年2月20日

 

 

國家醫保局 財政部 稅務總局關于

階段性減征職工基本醫療保險費的指導意見

醫保發〔2020〕6號

各省、自治區、直轄市人民政府,新疆生產建設兵團:

為貫徹落實習近平總書記關于新冠肺炎疫情防控工作的重要指示精神,切實減輕企業負擔,支持企業復工復產,根據社會保險法有關規定,經國務院同意,現就階段性減征職工基本醫療保險(以下簡稱職工醫保)單位繳費有關工作提出如下指導意見:

一、自2020年2月起,各省、自治區、直轄市及新疆生產建設兵團(以下統稱?。┛芍笇Ыy籌地區根據基金運行情況和實際工作需要,在確?;鹗罩е虚L期平衡的前提下,對職工醫保單位繳費部分實行減半征收,減征期限不超過5個月。

二、原則上,統籌基金累計結存可支付月數大于6個月的統籌地區,可實施減征;可支付月數小于6個月但確有必要減征的統籌地區,由各省指導統籌考慮安排。緩繳政策可繼續執行,緩繳期限原則上不超過6個月,緩繳期間免收滯納金。

三、各省要指導統籌地區持續完善經辦管理服務,確保待遇支付,實施減征和緩繳不能影響參保人享受當期待遇。參保單位應依法履行代扣代繳個人繳費的義務,醫保經辦機構要做好個人權益記錄,確保個人權益不受影響。優化辦事流程,不增加參保單位事務性負擔。

四、各省要指導統籌地區切實加強基金管理,做好統計監測,跟蹤分析基金運行情況,采取切實管用的措施,管控制度運行風險,確?;鹗罩е虚L期平衡。減征產生的統籌基金收支缺口由統籌地區自行解決。各省可根據減征情況,合理調整2020年基金預算。

五、已經實施階段性降低單位費率等援企政策的省可繼續執行,也可按照本指導意見精神指導統籌地區調整政策。已實施階段性降低職工醫保單位費率的統籌地區,不得同時執行減半征收措施。

各省要提高思想認識,加強組織領導,分類指導統籌地區做好相關工作。決定實施減征政策的省,印發的具體實施方案于3月5日前報醫保局、財政部、稅務總局備案。各級醫療保障、財政、稅務等部門要加強協同,切實履職,全力做好疫情防控期間的醫療保障各項工作,確保政策落實到位,重要情況及時報告。

 國家醫保局?財政部?稅務總局

2020年2月21日

 

 

內蒙古自治區醫療保障局、內蒙古自治區財政廳、國家稅務總局

內蒙古自治區稅務局關于印發《內蒙古自治區階段性減征

職工基本醫療保險費實施方案》的通知

內醫保發〔2020〕2號

各盟行政公署、市人民政府,滿洲里市、二連浩特市人民政府:

為貫徹落實習近平總書記關于新冠肺炎疫情防控工作的重要指示重要批示精神和自治區黨委、政府安排部署,切實減輕企業負擔,支持企業復工復產,根據《中華人民共和國社會保險法》和《國家醫保局財政部 稅務總局關于階段性減征職工基本醫療保險費的指導意見》(醫保發〔2020〕6號),經自治區人民政府同意,現將《內蒙古自治區階段性減征職工基本醫療保險費實施方案》印發你們,請結合實際,認真貫徹實施。

 內蒙古自治區醫療保障局內蒙古自治區財政廳 國家稅務總局內蒙古自治區稅務局

                             2020年2月29日

 

內蒙古自治區階段性減征職工基本醫療保險費實施方案

為貫徹落實習近平總書記關于新冠肺炎疫情防控工作的重要指示重要批示精神和自治區黨委、政府安排部署,切實減輕企業負擔,支持企業復工復產,根據《中華人民共和國社會保險法》和《國家醫保局財政部 稅務總局關于階段性減征職工基本醫療保險費的指導意見》(醫保發〔2020〕6號),制定本實施方案。

一、指導思想

以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導,深入貫徹習近平總書記對新冠肺炎疫情作出的重要指示重要批示精神,全面落實黨中央、國務院的決策部署和自治區黨委、政府有關要求,增強“四個意識”、堅定“四個自信”、做到“兩個維護”,切實減輕企業負擔,支持企業復工復產。

二、主要內容

自2020年2月起,各統籌地區根據基金運行情況和實際工作需要,在確保醫?;鹗罩е虚L期平衡和參保人員待遇支付的前提下,對企業職工基本醫療保險單位繳費部分實行減半征收,原生育保險費不變。

(一)原則上,職工基本醫療保險統籌基金累計結存可支付月數小于6個月(含6個月)的統籌地區,可不實施減征。但確有必要減征的,由當地政府統籌考慮安排。

(二)原則上,職工基本醫療保險統籌基金累計結存可支付月數大于6個月且小于9個月(含9個月)的統籌地區,可實施減征,減征期限不超過3個月。

(三)原則上,職工基本醫療保險統籌基金累計結存可支付月數大于9個月的統籌地區,可實施減征,減征期限不超過5個月。

(四)對受疫情影響,面臨暫時性經營困難、無力按時足額繳納職工基本醫療保險費的參保企業,可向醫保經辦機構提出緩繳申請,經核準備案并抄送稅務部門,可緩繳醫療保險費,緩繳期不超過6個月。延期繳費期間免收滯納金,參保職工可按規定享受醫保待遇。緩繳期滿后,企業足額補繳緩繳的醫療保險費。

三、經辦服務

各統籌地區要持續完善經辦管理服務,確保待遇支付,實施減征和緩繳不能影響參保人享受當期待遇。參保單位應依法履行代扣代繳個人繳費的義務,醫保經辦機構要做好個人權益記錄,確保個人權益不受影響。優化辦事流程,不增加參保單位事務性負擔。

四、基金管理

各統籌地區要切實加強基金管理,做好統計監測,跟蹤分析基金運行情況,采取切實管用的措施,管控制度運行風險,確?;鹗罩е虚L期平衡。減征產生的統籌基金收支缺口由統籌地區政府自行解決。各統籌地區可根據減征情況,合理調整2020年基金預算。

五、有關要求

(一)各盟市要提高思想認識,加強組織領導,結合實際做好相關工作。決定實施減征政策的盟市,于3月15日前,出臺具體實施細則,并報自治區相關廳局備案。

(二)各級醫療保障、財政、稅務等部門要加強協同,切實履職,全力做好疫情防控期間的醫療保障各項工作,確保政策落實到位,重要情況及時報告。

 

內蒙古自治區人力資源和社會保障廳、內蒙古自治區財政廳、

國家稅務總局內蒙古自治區稅務局關于階段性減免

企業社會保險費的實施意見

內人社發〔2020〕19號

各盟行政公署、市人民政府,滿洲里市、二連浩特市人民政府,自治區有關部門:

為貫徹落實黨中央、國務院和自治區黨委、政府關于新冠肺炎疫情防控的決策部署,紓解企業困難,穩定和擴大就業,根據《人力資源社會保障部財政部稅務總局關于階段性減免企業社會保險費的通知》(人社部發〔2020〕11號)要求,經自治區人民政府同意,現就階段性減免企業基本養老保險、失業保險、工傷保險(以下簡稱三項社會保險)單位繳費部分有關問題提出如下實施意見。

一、實施范圍

參加社會保險的各類企業、各類社會組織單位和民辦非企業單位、以單位形式參保的個體工商戶,列入階段性減免三項社會保險單位繳費部分的實施范圍。

機關事業單位、以個人身份參保的人員不列入減免范圍。個人繳費部分不享受減免政策。

二、減免辦法

中小微企業、以單位形式參保的個體工商戶,2020年2月至6月的單位繳費予以免征;大型企業及其他單位2020年2月至4月的單位繳費減半征收。減免政策執行期為費款所屬期。

按項目參加工傷保險的,減免期內新開工的工程建設項目,按國家規定享受階段性減免工傷保險費政策。

三、企業劃型

大型企業和中小微企業類型,由自治區社會保險事業管理局按照自治區統計局依據《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》(工信部聯企業〔2011〕300號)、《國家統計局關于印發統計上大中小微企業劃分辦法(2017)的通知》(國統字〔2017〕213號) 確定的名單進行劃分,并在業務信息系統中增加企業類型標識,方便辦理申報與核定。

不在企業分類統計范圍內的參保企業,或參保企業對類型劃分結果有異議的,由具有獨立法人資格的參保企業向參保地社保費核定機構提交2019年本單位的所屬行業、營業收入、資產總額和2019年12月份實際從業人數,審核后報經同級人民政府確認,并及時將新劃定的企業類型名單反饋自治區社會保險事業管理局,統一在業務信息系統中進行標識。

階段性減免社保費期間,新設企業要按時辦理參保手續,參照上述辦法由參保地及時進行劃型,確保按規定享受相關減免政策。

四、延繳緩繳

階段性減免社保費期間,享受減免政策后仍無力為職工繳納社保費的中小微企業,可按照《內蒙古自治區人民政府關于支持防控疫情重點保障企業和受疫情影響生產經營困難中小企業健康發展政策措施的通知》(內政發電〔2020〕1號)的規定延期繳納。

受疫情影響生產經營出現嚴重困難的企業,可申請緩繳社會保險費,緩繳期限原則上不超過6個月,緩繳執行期在2020年內,緩繳期間免收滯納金。盟市、旗縣(市、區)參保企業,緩繳社會保險費由盟市級政府批準;自治區直屬參保企業,由自治區人力資源社會保障廳、財政廳等部門審批。

五、階段性降費

繼續實施階段性降低失業保險費率、工傷保險費率的政策,期限延長至2021年4月30日。其中,工傷保險階段性降費的基金累計結余可支付月數可截至2020年4月底測算。

六、業務經辦

階段性減免社保費期間,用人單位仍應依法向社保費核定機構申報,履行好代扣代繳職工個人繳費義務。社保費核定機構按照職工個人繳費基數之和核定基本養老保險單位繳費基數,及時將分戶核定的繳費基數、適用的費率以及減免后的應繳費額等信息傳遞給稅務部門征收;要做好個人權益記錄工作,個人繳納的基本養老保險費及時記入個人賬戶,同時要計算養老保險繳費年限,確保參保人員社會保險權益不受影響;按現行規定做好企業基本養老保險、失業保險的關系轉移接續工作。稅務部門應及時辦理征收業務,并及時將征收明細信息傳遞給社會保險經辦機構。符合減免條件的單位,免填單、免申請,在核定繳費等環節自動享受階段性減免社保費政策。

2020年2月已繳納社會保險費的參保單位,社保經辦機構應重新核定應繳費用,準確確定減免部分的金額,并直接退還參保單位。

七、待遇發放

階段性減免社保費期間,社會保險經辦機構應正常發放參保人依法享受的各項社保待遇。

(一)養老保險待遇。職工個人繳費部分正常繳納的,社會保險經辦機構應當按時足額支付養老保險各項待遇。用人單位與職工協商一致,同時緩繳代扣代繳個人繳費部分的,緩繳期間的企業基本養老保險個人賬戶應繳費額不計息,期滿前由參保單位及時繳費。職工在緩繳期間申領養老保險待遇的,單位及職工個人應先補齊緩繳的社會保險費。

(二)工傷保險待遇。已辦理參保繳費登記且按規定減免或緩繳工傷保險費的用人單位,其參保職工在減免或緩繳工傷保險費期間發生工傷的,社會保險經辦機構應按規定支付其工傷保險待遇。

(三)失業保險待遇。職工在用人單位按規定減免或緩繳失業保險費期間,符合相關條件要求申領失業保險待遇的,失業保險經辦機構應按規定發放失業保險待遇,其緩繳時間核定為繳費月數。

八、基金保障

按照確保社保待遇不受影響并按時足額支付的要求,自治區依據社會保險費減免情況合理調整2020年基金收入預算,統籌全區基金結余情況,按預算相關政策及時撥付資金,并加快推進企業職工基本養老保險自治區級統籌,加大基金的調撥力度。各盟市要嚴格按照規定的減免范圍和時限執行,不得自行出臺其他減收增支政策;要加強基金管理,加大投入力度,彌補因減免和延期繳費政策實施出現的基金缺口,確保各項社會保險待遇按時足額支付。

九、工作要求

階段性減免企業社會保險費,是黨中央、國務院統籌做好疫情防控和經濟社會發展的重大舉措,對于減輕企業負擔,穩就業、穩企業具有重要作用。各地區、各有關部門要提高認識、加強組織領導,確保有關政策及時落實到位。各級政府要切實承擔主體責任,保障政策的順利實施和各項社會保險待遇按時足額支付。各級人力資源社會保障、財政、稅務等部門要切實履行職責,加強溝通配合,全力做好疫情防控期間企業社會保險工作,確保企業社會保險費減免等各項政策措施的落實;要加大宣傳力度,做好政策解釋工作,充分發揮政策效應。各級社會保險經辦機構要規范經辦流程,做好減免、緩繳期間的核定、權益記錄等工作,確保參保人待遇不受影響;及時調整業務信息系統,確保系統平穩運行;加強風險防控、數據監控,適時開展稽核檢查,確?;鸢踩?。各地執行中遇到的具體問題,要及時報告自治區人力資源社會保障廳、財政廳、稅務局。

 

內蒙古自治區人力資源和社會保障廳內蒙古自治區財政廳國家稅務總局內蒙古自治區稅務局

2020年3月4日

 

人力資源社會保障部 財政部 稅務總局關于延長階段性

減免企業社會保險費政策實施期限等問題的通知

人社部發〔2020〕49號

各省、自治區、直轄市人民政府,新疆生產建設兵團:

按照黨中央、國務院決策部署,人力資源社會保障部、財政部、稅務總局印發《關于階段性減免企業社會保險費的通知》(人社部發〔2020〕11號),自2020年2月起階段性減免企業基本養老保險、失業保險、工傷保險(以下稱三項社會保險)單位繳費部分,減輕了企業負擔,有力支持了企業復工復產。為進一步幫助企業特別是中小微企業應對風險、渡過難關,減輕企業和低收入參保人員今年的繳費負擔,經國務院同意,現就延長階段性減免企業三項社會保險費政策實施期限等問題通知如下:

一、各省、自治區、直轄市及新疆生產建設兵團(以下統稱?。χ行∥⑵髽I三項社會保險單位繳費部分免征的政策,延長執行到2020年12月底。各?。ǔ笔⊥猓Υ笮推髽I等其他參保單位(不含機關事業單位,下同)三項社會保險單位繳費部分減半征收的政策,延長執行到2020年6月底。湖北省對大型企業等其他參保單位三項社會保險單位繳費部分免征的政策,繼續執行到2020年6月底。

二、受疫情影響生產經營出現嚴重困難的企業,可繼續緩繳社會保險費至2020年12月底,緩繳期間免收滯納金。

三、各省2020年社會保險個人繳費基數下限可繼續執行2019年個人繳費基數下限標準,個人繳費基數上限按規定正常調整。

四、有雇工的個體工商戶以單位方式參加三項社會保險的,繼續參照企業辦法享受單位繳費減免和緩繳政策。

五、以個人身份參加企業職工基本養老保險的個體工商戶和各類靈活就業人員,2020年繳納基本養老保險費確有困難的,可自愿暫緩繳費。2021年可繼續繳費,繳費年限累計計算;對2020年未繳費月度,可于2021年底前進行補繳,繳費基數在2021年當地個人繳費基數上下限范圍內自主選擇。

六、各省要嚴格按照規定的減免范圍、減免時限和劃型標準執行,確保各項措施準確落實到位,不得突破本通知的政策要求,不得自行出臺其他減收增支政策。要統籌考慮今年減免政策等因素,按程序調整2020年社?;鹗罩ьA算。

七、各省級政府要切實承擔主體責任,加快推進三項社會保險省級統籌工作,確保2020年底前實現企業職工基本養老保險基金省級統收統支。要加強資金調度,做好資金保障工作,確保各項社會保險待遇按時足額支付。

各省要結合實際制定具體實施辦法,自本通知印發之日起10日內出臺,并報人力資源社會保障部、財政部、稅務總局備案。要抓緊組織實施,進一步將減免企業三項社會保險費等各項政策落細落實。人力資源社會保障部、財政部、稅務總局將適時對政策落實情況進行監督檢查。

人力資源社會保障部?財政部?稅務總局

2020年6月22日

 

 

內蒙古自治區人力資源和社會保障廳內蒙古自治區財政廳國家稅務總局內蒙古自治區稅務局關于延長階段性減免企業社會保險費 政策實施期限有關問題的通知

內人社發〔2020〕42號

各盟行政公署、市人民政府,滿洲里市、二連浩特市人民政府,自治區各有關部門:

為貫徹落實黨中央、國務院決策部署,減輕企業負擔、支持企業復工復產,根據人力資源社會保障部、財政部、國家稅務總局《關于延長階段性減免企業社會保險費政策實施期限等問題的通知》(人社部發〔2020〕49號)精神,經自治區人民政府同意,現就延長階段性減免企業社會保險費政策實施期限有關問題通知如下:

 一、關于企業減免期延長時限問題。按照《關于階段性減免企業社會保險費的實施意見》(內人社發〔2020〕19號),中小微企業免征養老保險、工傷保險、失業保險三項社會保險(以下簡稱三項社會保險費)單位繳費政策延長到2020年12月底;大型企業及其他單位減半征收三項社會保險單位繳費部分的減半征收期延長到2020年6月。

二、關于企業緩繳期時限延長問題。受疫情影響生產經營出現嚴重困難的企業,可繼續緩繳三項社會保險費至2020年12月底,緩繳期免征滯納金。受疫情影響生產經營出現嚴重困難的企業界定仍按《關于階段性減免企業社會保險費的實施意見》(內人社發〔2020〕19號)執行。

三、關于參保人員2020年繳費基數核定問題。2020年養老保險個人繳費基數上限按2019年自治區城鎮單位就業人員月平均工資5688元的300%核定;個人繳費基數下限按2018年自治區城鎮單位就業人員月平均工資5257元的60%核定。

四、關于有雇工個體工商戶減免緩政策問題。有雇工的個體工商戶以單位方式參加三項社會保險的,繼續參照企業辦法享受單位繳費減免和緩繳政策。

五、關于靈活就業人員緩繳及補繳問題。以個人身份參加企業職工養老保險的個體工商戶和各類靈活就業人員,2020年繳納養老保險費確有困難的,可自愿緩繳。2021年可繼續繳費,繳費年限累計計算;2020年未繳費月度,可于2021年底前進行補交,繳費基數在2021年自治區個人繳費基數上下限范圍內自主選擇。

六、關于已核定繳費基數的處理問題。按照《關于做好階段性減免企業社會保險費經辦工作有關事宜的通知》(內人社辦發〔2020〕31號)已預核三項社會保險費的單位,各級社保經辦機構應做好清算銜接工作。

七、關于已全額繳納5、6月三項社會保險費的處理問題。本通知下發后,大型企業及其他單位已全額繳納5、6月三項社會保險費的,各級社會保險經辦機構應根據參保單位意愿和選擇,可以按照有關規定,沖抵以后月份的繳費,也可以退回。

各地要進一步提高政治站位,加強組織領導,加大宣傳力度,加快企業劃型,確保階段性減免社會保險費工作落到實處,同時要切實承擔起屬地責任,確保各項社會保險待遇按時足額發放。

 人力資源社會保障部?財政部?稅務總局

內蒙古自治區人力資源和社會保障廳內蒙古自治區財政廳

國家稅務總局內蒙古自治區稅務局

2020年7月9日

 

 

 

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